Единовременная выплата в связи с выходом на пенсию страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Единовременная выплата в связи с выходом на пенсию страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Выплаты при увольнении госслужащего
(КонсультантПлюс, 2025)...сумма компенсационной выплаты, превышает трехкратный размер среднего месячного заработка... оспариваемое [решение - ред.]... соответствует законодательству Российской Федерации о страховых взносах, не нарушает прав и законных интересов заявителя..."
(КонсультантПлюс, 2025)...сумма компенсационной выплаты, превышает трехкратный размер среднего месячного заработка... оспариваемое [решение - ред.]... соответствует законодательству Российской Федерации о страховых взносах, не нарушает прав и законных интересов заявителя..."
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на пособие (компенсацию), выплаченное в связи с увольнением
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими, что спорная выплата направлена на социальную поддержку работников, не имеет целью оплату выполнения трудовых обязанностей и не носит систематический характер. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими, что спорная выплата направлена на социальную поддержку работников, не имеет целью оплату выполнения трудовых обязанностей и не носит систематический характер. Например:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата работнику в виде единовременного выходного пособия при выходе на пенсию не облагается взносами на страхование от несчастных случаев в размере, не превышающем трехкратный (шестикратный - для уволенных работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему местностей) размер среднемесячного заработка, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором. Если выплата выходного пособия не предусмотрена трудовым или коллективным договором и (или) направлена на поощрение и награждение работника, то она полностью облагается страховыми взносами на травматизм (ч. 9 ст. 178 ТК РФ, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсационная выплата работнику в виде единовременного выходного пособия при выходе на пенсию не облагается взносами на страхование от несчастных случаев в размере, не превышающем трехкратный (шестикратный - для уволенных работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему местностей) размер среднемесячного заработка, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором. Если выплата выходного пособия не предусмотрена трудовым или коллективным договором и (или) направлена на поощрение и награждение работника, то она полностью облагается страховыми взносами на травматизм (ч. 9 ст. 178 ТК РФ, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.12.2023 N 677
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"4) единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам;
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"4) единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам;
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;
Статья: Заполнение отчета о расходах и численности работников госорганов
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)Необходимо ли отражать расходы по уплате страховых взносов на единовременное денежное поощрение, отражаемое по КВР 129, подстатье 266 КОСГУ при увольнении работника в связи с выходом на пенсию за выслугу лет по строке 091 отчета (ф. 14)? Расходы по уплате страховых взносов на единовременное денежное поощрение при увольнении работника в связи с выходом на пенсию за выслугу лет указываются по строке 090.
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)Необходимо ли отражать расходы по уплате страховых взносов на единовременное денежное поощрение, отражаемое по КВР 129, подстатье 266 КОСГУ при увольнении работника в связи с выходом на пенсию за выслугу лет по строке 091 отчета (ф. 14)? Расходы по уплате страховых взносов на единовременное денежное поощрение при увольнении работника в связи с выходом на пенсию за выслугу лет указываются по строке 090.
Статья: Как заполнить статистическую форму П-4 в 2024 году?
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)- единовременные выплаты при выходе на пенсию, увольняемым работникам;
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)- единовременные выплаты при выходе на пенсию, увольняемым работникам;
Готовое решение: Как госорганам заполнить и представить форму 14 - отчет о расходах и численности работников (ф. 0503074)
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на уплату страховых взносов на единовременное денежное поощрение при увольнении работника в связи с выходом на пенсию за выслугу лет (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2025 N 14-07-05/10654);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на уплату страховых взносов на единовременное денежное поощрение при увольнении работника в связи с выходом на пенсию за выслугу лет (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2025 N 14-07-05/10654);
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации выплата работнику единовременного пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию по возрасту, если условие о выплате данного пособия предусмотрено коллективным договором? Сумма единовременного пособия не превышает трехкратного размера среднемесячного заработка работника, исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае единовременное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию выплачивается работнику на основании коллективного договора, что предусмотрено ч. 9 ст. 178 ТК РФ. Размер пособия не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника, исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Следовательно, такая выплата не облагается страховыми взносами. Этот вывод подтверждается Письмом Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122601.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае единовременное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию выплачивается работнику на основании коллективного договора, что предусмотрено ч. 9 ст. 178 ТК РФ. Размер пособия не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника, исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Следовательно, такая выплата не облагается страховыми взносами. Этот вывод подтверждается Письмом Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122601.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Противоположное мнение относительно подобных выплат высказывают суды. Например, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 3 декабря 2013 года N 10905/13, от 14 мая 2013 года N 17744/12 говорится, что выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации сотрудника, сложности, качества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда, а значит, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Это установленные коллективным договором:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Противоположное мнение относительно подобных выплат высказывают суды. Например, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 3 декабря 2013 года N 10905/13, от 14 мая 2013 года N 17744/12 говорится, что выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации сотрудника, сложности, качества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда, а значит, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Это установленные коллективным договором:
Статья: НДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)В полной сумме не облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами на травматизм матпомощь <2>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)В полной сумме не облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами на травматизм матпомощь <2>:
Статья: Новые Указания Росстата по заполнению статформы П-4
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)- единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам;
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)- единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам;
Статья: Принципы гражданско-правовой ответственности
(Журдэн П.)
("Вестник гражданского права", 2021, NN 4, 5, 6; 2022, N 1)В тех случаях, когда пособия не являются компенсационными и единовременными, потерпевший имеет право их получать кумулятивно вместе с полной компенсацией причиненного ему вреда со стороны ответственного лица. Это тот случай, когда суммы, выплаченные третьим лицам, являются эквивалентами премий или взносов, уплаченных потерпевшему для обеспечения его благосостояния: страхование физических лиц, льготы по дополнительным пенсионным фондам (пособие по смерти, на досрочный выход на пенсию; для оставшегося в живых супруга). В этом случае потерпевший стремится обезопасить себя от опасностей существования независимо от основания их возникновения, и организация-должник обязана выплатить согласованные суммы в случае наступления застрахованных обстоятельств независимо от какой-либо ответственности за понесенный вред. В этом случае организации-плательщики не имеют никаких претензий к ответственному лицу, которому в противном случае пришлось платить бы больше, чем он должен.
(Журдэн П.)
("Вестник гражданского права", 2021, NN 4, 5, 6; 2022, N 1)В тех случаях, когда пособия не являются компенсационными и единовременными, потерпевший имеет право их получать кумулятивно вместе с полной компенсацией причиненного ему вреда со стороны ответственного лица. Это тот случай, когда суммы, выплаченные третьим лицам, являются эквивалентами премий или взносов, уплаченных потерпевшему для обеспечения его благосостояния: страхование физических лиц, льготы по дополнительным пенсионным фондам (пособие по смерти, на досрочный выход на пенсию; для оставшегося в живых супруга). В этом случае потерпевший стремится обезопасить себя от опасностей существования независимо от основания их возникновения, и организация-должник обязана выплатить согласованные суммы в случае наступления застрахованных обстоятельств независимо от какой-либо ответственности за понесенный вред. В этом случае организации-плательщики не имеют никаких претензий к ответственному лицу, которому в противном случае пришлось платить бы больше, чем он должен.
Вопрос: Может ли организация выплатить материальную помощь лицу, которое трудится по договору гражданско-правового характера, в связи со смертью супруга? Облагается ли такая материальная помощь НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2023)Не подлежат налогообложению НДФЛ, в частности, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Не подлежат налогообложению НДФЛ, в частности, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).