Единый корректировочный счет-Фактура отражение в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Единый корректировочный счет-Фактура отражение в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421 по делу N А79-12226/2017
Требование: Об отмене решения о начислении недоимки по НДС, пеней, штрафа.
Обстоятельства: В связи с расторжением договора продавцом оформлен корректировочный счет-фактура и заявлен к вычету НДС; налоговый орган ссылается на неправомерное заявление вычета в отсутствие счета-фактуры, выставленного покупателем при возврате имущества.
Решение: Требование удовлетворено, так как требование налогового органа, основанное на подзаконном акте, является в данном случае обременительной (избыточной) мерой и привело к взиманию налога в отсутствие объекта налогообложения.В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут 15.12.2016 по соглашению сторон. Недвижимое имущество и земельный участок возвращены обществу 26.12.2016, о чем внесены соответствующие записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету сумму НДС 10 482 480 рублей, ранее исчисленную при передаче здания санатория-профилактория, отразив вычет в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года.
Требование: Об отмене решения о начислении недоимки по НДС, пеней, штрафа.
Обстоятельства: В связи с расторжением договора продавцом оформлен корректировочный счет-фактура и заявлен к вычету НДС; налоговый орган ссылается на неправомерное заявление вычета в отсутствие счета-фактуры, выставленного покупателем при возврате имущества.
Решение: Требование удовлетворено, так как требование налогового органа, основанное на подзаконном акте, является в данном случае обременительной (избыточной) мерой и привело к взиманию налога в отсутствие объекта налогообложения.В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут 15.12.2016 по соглашению сторон. Недвижимое имущество и земельный участок возвращены обществу 26.12.2016, о чем внесены соответствующие записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету сумму НДС 10 482 480 рублей, ранее исчисленную при передаче здания санатория-профилактория, отразив вычет в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если же в книге покупок (продаж) отражается единый корректировочный счет-фактура, то и в графе 3, и в графе 5 отражаются N и дата этого единого корректировочного счета-фактуры.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если же в книге покупок (продаж) отражается единый корректировочный счет-фактура, то и в графе 3, и в графе 5 отражаются N и дата этого единого корректировочного счета-фактуры.
Статья: Счет-фактура: на что обратить внимание при его выставлении контрагенту?
(Гришина О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (включая корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
(Гришина О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (включая корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 7 указывается наименование покупателя из строки 3 "Покупатель" единого корректировочного счета-фактуры.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 7 указывается наименование покупателя из строки 3 "Покупатель" единого корректировочного счета-фактуры.
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981
(ред. от 02.04.2021)
"Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 7 указывается наименование покупателя из строки 3 "Покупатель" единого корректировочного счета-фактуры.
(ред. от 02.04.2021)
"Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 7 указывается наименование покупателя из строки 3 "Покупатель" единого корректировочного счета-фактуры.