Елочные украшения в расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Елочные украшения в расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")4. Расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются расходами на рекламу, проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", суд сделал вывод о том, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически не эффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, не обоснованы.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")4. Расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются расходами на рекламу, проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", суд сделал вывод о том, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически не эффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, не обоснованы.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")4. Расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются расходами на рекламу, проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", суд сделал вывод о том, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически не эффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, не обоснованы.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")4. Расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются расходами на рекламу, проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", суд сделал вывод о том, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически не эффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, не обоснованы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы на новогодние украшения компании. Что можно учесть?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07 судьи, занимая позицию налогоплательщика в части учета расходов на елочные украшения, указали следующее: "Затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей, следовательно, данные затраты были также направлены на получение дохода. В силу отсутствия нормативно установленных критериев экономической оправданности произведенных расходов налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов обоснования. Основной признак расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сводится к наличию связи с деятельностью, направленной на получение дохода".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07 судьи, занимая позицию налогоплательщика в части учета расходов на елочные украшения, указали следующее: "Затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей, следовательно, данные затраты были также направлены на получение дохода. В силу отсутствия нормативно установленных критериев экономической оправданности произведенных расходов налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов обоснования. Основной признак расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сводится к наличию связи с деятельностью, направленной на получение дохода".
Статья: Новогодние траты компании: какие расходы можно учесть при налогообложении, а какие нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15.12.2010 по делу N А70-6645/2009 отказал университету в признании расходов на приобретение новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов университета. Суд указал, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности образовательного учреждения и, следовательно, необоснованны.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15.12.2010 по делу N А70-6645/2009 отказал университету в признании расходов на приобретение новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов университета. Суд указал, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности образовательного учреждения и, следовательно, необоснованны.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 13.04.1999 N 11-13/10232
(ред. от 29.12.1999, с изм. от 15.01.2001)
"О порядке применения Закона города Москвы от 18.06.97 N 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль"
(вместе с "Отчетом о получении и использовании денежных средств", "Указом Президента РФ от 18.12.1991 N 294 "Об особо ценных объектах национального наследия России", "Перечнем городских благотворительных программ, принятых городским Благотворительным советом") 3694320 Украшения елочные из бумаги и картона (полиграфические)
(ред. от 29.12.1999, с изм. от 15.01.2001)
"О порядке применения Закона города Москвы от 18.06.97 N 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль"
(вместе с "Отчетом о получении и использовании денежных средств", "Указом Президента РФ от 18.12.1991 N 294 "Об особо ценных объектах национального наследия России", "Перечнем городских благотворительных программ, принятых городским Благотворительным советом") 3694320 Украшения елочные из бумаги и картона (полиграфические)
Письмо Минторга РСФСР от 21.02.1991 N 1-1337/33-8
"О методических и нормативных документах по применению налогообложения в торговле в условиях перехода к рыночной экономике"
(вместе с Приказом Минторга СССР от 05.02.1991 N 7)потери от боя при перевозке, хранении и продаже фарфоровых, фаянсовых, стеклянных и керамических изделий, елочных украшений, грампластинок, парфюмерно-косметических товаров, хозяйственных и галантерейных изделий из пластических масс, товаров бытовой химии в мелкой расфасовке и т.п.
"О методических и нормативных документах по применению налогообложения в торговле в условиях перехода к рыночной экономике"
(вместе с Приказом Минторга СССР от 05.02.1991 N 7)потери от боя при перевозке, хранении и продаже фарфоровых, фаянсовых, стеклянных и керамических изделий, елочных украшений, грампластинок, парфюмерно-косметических товаров, хозяйственных и галантерейных изделий из пластических масс, товаров бытовой химии в мелкой расфасовке и т.п.
Вопрос: ...Можно ли при исчислении УСН учесть в составе расходов затраты на елочные игрушки и гирлянды, которыми украсили витрину к Новому году?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, учесть в составе расходов при исчислении налога по УСН затраты на приобретение елочных игрушек и гирлянд, которыми была украшена витрина к Новому году?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, учесть в составе расходов при исчислении налога по УСН затраты на приобретение елочных игрушек и гирлянд, которыми была украшена витрина к Новому году?
Вопрос: Организация в 2001 г. приобрела искусственные елки и елочные украшения, которые были использованы для украшения помещения в связи с новогодними праздниками. Возникает ли объект налогообложения по НДС при совершении этой операции?
(Консультация эксперта, 2002)Расходы на приобретение искусственных елок и елочных украшений, использованных организацией для украшения помещения, не могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. такие затраты не были предусмотрены Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (действовало до 01.01.2002).
(Консультация эксперта, 2002)Расходы на приобретение искусственных елок и елочных украшений, использованных организацией для украшения помещения, не могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. такие затраты не были предусмотрены Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (действовало до 01.01.2002).
Статья: О нюансах учета "новогодних" расходов
(Валова С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)У бухгалтера могут возникнуть вопросы по учету затрат, связанных с украшением здания в преддверии новогодних праздников, при исчислении налога на прибыль в случае, если все ценности были закуплены за счет средств от приносящей доход деятельности. Отметим, если бюджетное учреждение не является учреждением культуры, деятельность которого напрямую связана с организацией новогодних праздников, учесть данные расходы по налогу на прибыль не удастся. ФНС и судебные органы считают, что данные затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют требованиям, изложенным в ст. 252 НК РФ. В качестве примера приведем Постановление ФАС ЗСО от 15.12.2010 по делу N А70-6645/2009. При рассмотрении спора между ФНС и государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования "Тюменский государственный нефтегазовый университет" арбитры указали: расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются затратами на рекламу. Проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", суд сделал вывод, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, необоснованны.
(Валова С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)У бухгалтера могут возникнуть вопросы по учету затрат, связанных с украшением здания в преддверии новогодних праздников, при исчислении налога на прибыль в случае, если все ценности были закуплены за счет средств от приносящей доход деятельности. Отметим, если бюджетное учреждение не является учреждением культуры, деятельность которого напрямую связана с организацией новогодних праздников, учесть данные расходы по налогу на прибыль не удастся. ФНС и судебные органы считают, что данные затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют требованиям, изложенным в ст. 252 НК РФ. В качестве примера приведем Постановление ФАС ЗСО от 15.12.2010 по делу N А70-6645/2009. При рассмотрении спора между ФНС и государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования "Тюменский государственный нефтегазовый университет" арбитры указали: расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются затратами на рекламу. Проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", суд сделал вывод, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, необоснованны.
Статья: "Перепродажные" расходы при УСН
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Оплата за реализованные елочные украшения поступила от "Гаммы" в октябре 2010 г. Несмотря на это, "Альфа" учла в расходах стоимость приобретенных и оплаченных "Бете" товаров на сумму 100 000 (118 000 - 18 000) руб. в сентябре. В октябре 2010 г. "Альфа" отразила доходы в сумме оплаты за отгруженные елочные украшения "Гамме".
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Оплата за реализованные елочные украшения поступила от "Гаммы" в октябре 2010 г. Несмотря на это, "Альфа" учла в расходах стоимость приобретенных и оплаченных "Бете" товаров на сумму 100 000 (118 000 - 18 000) руб. в сентябре. В октябре 2010 г. "Альфа" отразила доходы в сумме оплаты за отгруженные елочные украшения "Гамме".
Статья: Расходы на новогодние мероприятия в бухгалтерском и налоговом учете
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2009, N 12)Что касается расходов на украшение торгового зала, то подобные расходы в Налоговом кодексе прямо не указаны. В то же время, по мнению арбитражного суда, затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников являются необходимыми и способствуют привлечению покупателей. Следовательно, расходы на украшение торгового зала направлены на получение дохода и являются экономически обоснованными (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07).
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2009, N 12)Что касается расходов на украшение торгового зала, то подобные расходы в Налоговом кодексе прямо не указаны. В то же время, по мнению арбитражного суда, затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников являются необходимыми и способствуют привлечению покупателей. Следовательно, расходы на украшение торгового зала направлены на получение дохода и являются экономически обоснованными (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07).
Статья: Новогодние расходы казенных учреждений
(Лунина О.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)В преддверии новогодних праздников у государственных (муниципальных) учреждений обычно появляются дополнительные расходы: на приобретение елок, елочных украшений, подарков, организацию праздничных мероприятий. Это далеко не полный перечень предпраздничных расходов. Как отражаются в бюджетном учете и по какой статье (подстатье) КОСГУ осуществляются расходы на данные мероприятия, расскажем в статье.
(Лунина О.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)В преддверии новогодних праздников у государственных (муниципальных) учреждений обычно появляются дополнительные расходы: на приобретение елок, елочных украшений, подарков, организацию праздничных мероприятий. Это далеко не полный перечень предпраздничных расходов. Как отражаются в бюджетном учете и по какой статье (подстатье) КОСГУ осуществляются расходы на данные мероприятия, расскажем в статье.
Статья: "Горячая" пора холодного сезона
(Антаненкова Е.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 23-24)Для создания праздничного настроения в офисе предприниматели стараются его красиво оформить. Подготовка к встрече Нового года начинается, как правило, с покупки елки, елочных украшений, гирлянд, мишуры, шаров, перетяжек и т.д.
(Антаненкова Е.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 23-24)Для создания праздничного настроения в офисе предприниматели стараются его красиво оформить. Подготовка к встрече Нового года начинается, как правило, с покупки елки, елочных украшений, гирлянд, мишуры, шаров, перетяжек и т.д.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на украшение торговых залов и витрин перед праздниками
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью привлечения покупателей, поэтому данные затраты направлены на получение дохода. Следовательно, они обоснованно учтены в качестве расходов при определении налоговой базы по прибыли.
Можно ли учесть расходы на украшение торговых залов и витрин перед праздниками
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью привлечения покупателей, поэтому данные затраты направлены на получение дохода. Следовательно, они обоснованно учтены в качестве расходов при определении налоговой базы по прибыли.