ЕНВД Башкортостан
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД Башкортостан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2015 N 309-КГ15-11066 по делу N А07-22132/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании налогового органа произвести возврат излишне уплаченного ЕНВД.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку со дня уплаты налога на момент обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением прошло более установленного законом срока, объективных препятствий для правильного исчисления ЕНВД не установлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Виктория" (г. Бирск) на постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2015 и постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.06.2015 по делу N А07-22132/2014 Арбитражного суда Республики Башкортостан по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Виктория" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 33 по Республике Башкортостан об обязании произвести возврат излишне уплаченного единого налога на вмененный доход,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании налогового органа произвести возврат излишне уплаченного ЕНВД.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку со дня уплаты налога на момент обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением прошло более установленного законом срока, объективных препятствий для правильного исчисления ЕНВД не установлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Виктория" (г. Бирск) на постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2015 и постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.06.2015 по делу N А07-22132/2014 Арбитражного суда Республики Башкортостан по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Виктория" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 33 по Республике Башкортостан об обязании произвести возврат излишне уплаченного единого налога на вмененный доход,
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11 по делу N А07-2122/2010
Заявление об отмене решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как осуществляемая предпринимателем деятельность по торговле строительными товарами в магазине как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей они реализуются, относится к розничной торговле и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.Индивидуальный предприниматель Стазаев С.В. (далее - предприниматель) в 2006 и 2007 годах через магазин розничной торговли "Оптима" с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, расположенный по адресу: Республика Башкортостан, г. Кумертау, ул. Первомайская, 26, осуществлял продажу строительных товаров физическим и юридическим лицам, а также предпринимателям. Указанную деятельность он квалифицировал как розничную торговлю, в отношении которой применял специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.
Заявление об отмене решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как осуществляемая предпринимателем деятельность по торговле строительными товарами в магазине как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей они реализуются, относится к розничной торговле и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.Индивидуальный предприниматель Стазаев С.В. (далее - предприниматель) в 2006 и 2007 годах через магазин розничной торговли "Оптима" с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, расположенный по адресу: Республика Башкортостан, г. Кумертау, ул. Первомайская, 26, осуществлял продажу строительных товаров физическим и юридическим лицам, а также предпринимателям. Указанную деятельность он квалифицировал как розничную торговлю, в отношении которой применял специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор актуальных новостей
("Налоги" (газета), 2009, N 44)Спор разгорелся из-за того, что, проверив предпринимателя, который в одном магазине вел и розничную, и оптовую торговлю, инспекторы с МРИ ФНС N 20 по Республике Башкортостан пересчитали ему вмененный налог, исходя из общей площади. Предприниматель обратился в суд. По его мнению, в Кодексе не сказано, что при совмещении режимов надо брать общую площадь торгового зала. Если делать именно так, это приведет к двойному налогообложению. Но суд первой инстанции принял сторону ИФНС.
("Налоги" (газета), 2009, N 44)Спор разгорелся из-за того, что, проверив предпринимателя, который в одном магазине вел и розничную, и оптовую торговлю, инспекторы с МРИ ФНС N 20 по Республике Башкортостан пересчитали ему вмененный налог, исходя из общей площади. Предприниматель обратился в суд. По его мнению, в Кодексе не сказано, что при совмещении режимов надо брать общую площадь торгового зала. Если делать именно так, это приведет к двойному налогообложению. Но суд первой инстанции принял сторону ИФНС.
Статья: Обзор актуальных новостей от 28.10.2009
("Налоги" (газета), 2009, N 44)Спор разгорелся из-за того, что, проверив предпринимателя, который в одном магазине вел и розничную, и оптовую торговлю, инспекторы с МРИ ФНС N 20 по Республике Башкортостан пересчитали ему вмененный налог, исходя из общей площади. Предприниматель обратился в суд. По его мнению, в Кодексе не сказано, что при совмещении режимов надо брать общую площадь торгового зала. Если делать именно так, это приведет к двойному налогообложению. Но суд первой инстанции принял сторону ИФНС.
("Налоги" (газета), 2009, N 44)Спор разгорелся из-за того, что, проверив предпринимателя, который в одном магазине вел и розничную, и оптовую торговлю, инспекторы с МРИ ФНС N 20 по Республике Башкортостан пересчитали ему вмененный налог, исходя из общей площади. Предприниматель обратился в суд. По его мнению, в Кодексе не сказано, что при совмещении режимов надо брать общую площадь торгового зала. Если делать именно так, это приведет к двойному налогообложению. Но суд первой инстанции принял сторону ИФНС.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.03.2006 N 69-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Гусака Николая Александровича на нарушение его конституционных прав пунктами 1 и 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Туймазинскому району и городу Туймазы Республики Башкортостан направила Н.А. Гусаку требование от 25 октября 2004 года о представлении налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 2001 - 2004 годы. Апелляционная инстанция Арбитражного суда Республики Башкортостан Постановлением от 21 января 2005 года оставила без изменения решение арбитражного суда первой инстанции от 7 декабря 2004 года о взыскании с заявителя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003 год, указав при этом, что обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется по причине отсутствия дохода у индивидуального предпринимателя.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Гусака Николая Александровича на нарушение его конституционных прав пунктами 1 и 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Туймазинскому району и городу Туймазы Республики Башкортостан направила Н.А. Гусаку требование от 25 октября 2004 года о представлении налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 2001 - 2004 годы. Апелляционная инстанция Арбитражного суда Республики Башкортостан Постановлением от 21 января 2005 года оставила без изменения решение арбитражного суда первой инстанции от 7 декабря 2004 года о взыскании с заявителя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003 год, указав при этом, что обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется по причине отсутствия дохода у индивидуального предпринимателя.
Статья: Особенности договорных отношений, возникающих в контрактной системе
(Гусев В.В.)
("Налоги" (журнал), 2014, N 4)Суть дела. Индивидуальный предприниматель Тимербулатова А.Г. обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 25 по Республике Башкортостан от 29.12.2012 N 45-а, которым по результатам выездной налоговой проверки предпринимателю, применявшему единый налог на вмененный доход, доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2009 - 2011 годы, начислены пени и штрафы.
(Гусев В.В.)
("Налоги" (журнал), 2014, N 4)Суть дела. Индивидуальный предприниматель Тимербулатова А.Г. обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 25 по Республике Башкортостан от 29.12.2012 N 45-а, которым по результатам выездной налоговой проверки предпринимателю, применявшему единый налог на вмененный доход, доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2009 - 2011 годы, начислены пени и штрафы.
"Денежные расчеты"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)С 01.01.2020 уплачивать НПД можно на территориях Санкт-Петербурга, Воронежской, Волгоградской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, Ненецком и Ханты-Мансийском автономных округах, а также в Республике Башкортостан. На это указывает статья 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Аналогичные разъяснения по этому поводу приведены и в Письме Минфина России от 25.12.2019 N 03-11-11/101599.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)С 01.01.2020 уплачивать НПД можно на территориях Санкт-Петербурга, Воронежской, Волгоградской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, Ненецком и Ханты-Мансийском автономных округах, а также в Республике Башкортостан. На это указывает статья 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Аналогичные разъяснения по этому поводу приведены и в Письме Минфина России от 25.12.2019 N 03-11-11/101599.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2007 по 30.06.2007)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)На территории Республики Башкортостан ЕНВД введен Законом Республики Башкортостан от 25.11.2002 N 363-з "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)На территории Республики Башкортостан ЕНВД введен Законом Республики Башкортостан от 25.11.2002 N 363-з "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Вопрос: О предложениях по исчислению и уплате НПД; об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и возможности применения иных специальных налоговых режимов.
(Письмо Минфина России от 13.09.2019 N 03-11-10/70554)Министерство финансов Российской Федерации, рассмотрев обращения от 13.08.2019 по вопросу реализации в Краснодарском крае, Республике Крым, Республике Башкортостан и городе федерального значения Севастополе альтернативного подхода к порядку уплаты налога на профессиональный доход - фиксированным платежом, а также по вопросу сохранения специального налогового режима "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - ЕНВД), сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 13.09.2019 N 03-11-10/70554)Министерство финансов Российской Федерации, рассмотрев обращения от 13.08.2019 по вопросу реализации в Краснодарском крае, Республике Крым, Республике Башкортостан и городе федерального значения Севастополе альтернативного подхода к порядку уплаты налога на профессиональный доход - фиксированным платежом, а также по вопросу сохранения специального налогового режима "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - ЕНВД), сообщает следующее.
Статья: Инвестиционная привлекательность субъектов Российской Федерации с учетом различий в уровнях налоговой нагрузки
(Межанский М.А.)
("Финансы", 2009, N 11)Кроме рассмотренных налогов в компетенции регионов находятся три специальных налоговых режима - единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения. По регионам, как правило, варьируется перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Наибольшее количество изъятий из перечня, приведенного в НК РФ, наблюдается в Республике Мордовия и Башкортостане.
(Межанский М.А.)
("Финансы", 2009, N 11)Кроме рассмотренных налогов в компетенции регионов находятся три специальных налоговых режима - единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения. По регионам, как правило, варьируется перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Наибольшее количество изъятий из перечня, приведенного в НК РФ, наблюдается в Республике Мордовия и Башкортостане.
Статья: Патент или патентная "вмененка"?
(Медведева О.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 8)И все же в каждом четвертом регионе доход по автотранспортным услугам дифференцирован, чаще всего исходя из базовой доходности этих видов деятельности по ЕНВД (исключение составляет Республика Хакасия). Из 34 регионов, где действует единый размер дохода по автотранспортным услугам, только 5 отважились рассматривать этот вид услуг как самостоятельный, не связанный с видами деятельности по ЕНВД, определив потенциально возможный годовой доход свыше 180 тыс. руб.
(Медведева О.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 8)И все же в каждом четвертом регионе доход по автотранспортным услугам дифференцирован, чаще всего исходя из базовой доходности этих видов деятельности по ЕНВД (исключение составляет Республика Хакасия). Из 34 регионов, где действует единый размер дохода по автотранспортным услугам, только 5 отважились рассматривать этот вид услуг как самостоятельный, не связанный с видами деятельности по ЕНВД, определив потенциально возможный годовой доход свыше 180 тыс. руб.
Статья: Считаем площадь зала обслуживания посетителей
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)Так, общество представило в налоговую инспекцию договор аренды, из которого следовало, что площадь арендуемого зала обслуживания посетителей составляет 155 кв. м, тогда как налоговая инспекция по запросу получила от контролирующих органов (Роспотребнадзора и Центра гигиены и эпидемиологии), куда налогоплательщик обращался за получением лицензии и заключения, договор аренды от той же даты и под тем же номером. Однако площадь зала обслуживания в нем была указана 57,8 кв. м (при этом арендная плата в двух договорах совпадала). Поскольку иных письменных доказательств, свидетельствующих об использовании большей площади зала обслуживания, не представлено, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 02.06.2008 N А42-6050/2007 поддержал налоговиков, доначисливших организации ЕНВД.
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)Так, общество представило в налоговую инспекцию договор аренды, из которого следовало, что площадь арендуемого зала обслуживания посетителей составляет 155 кв. м, тогда как налоговая инспекция по запросу получила от контролирующих органов (Роспотребнадзора и Центра гигиены и эпидемиологии), куда налогоплательщик обращался за получением лицензии и заключения, договор аренды от той же даты и под тем же номером. Однако площадь зала обслуживания в нем была указана 57,8 кв. м (при этом арендная плата в двух договорах совпадала). Поскольку иных письменных доказательств, свидетельствующих об использовании большей площади зала обслуживания, не представлено, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 02.06.2008 N А42-6050/2007 поддержал налоговиков, доначисливших организации ЕНВД.
Статья: Большие магазины "вмененке" не помеха
(Бакулин В.А.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 40)Арбитражный суд Республики Башкортостан прислушался к нашим доводам, постановив, что налогоплательщик может перейти на "вмененку" только по пяти магазинам (Постановление апелляционной инстанции от 24.07.2003 по делу N 596/А07-3704/03-А-ЧСЛ).
(Бакулин В.А.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 40)Арбитражный суд Республики Башкортостан прислушался к нашим доводам, постановив, что налогоплательщик может перейти на "вмененку" только по пяти магазинам (Постановление апелляционной инстанции от 24.07.2003 по делу N 596/А07-3704/03-А-ЧСЛ).
Статья: ККТ на предприятии общепита при режиме налогообложения в виде ЕНВД
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Заметим, что такие решения принимаются не только в отношении "общепитовцев". Руководствуясь вышеназванной позицией ВАС, других налогоплательщиков, оказывающих услуги населению, судьи также "записывают" в ряды нарушителей (см., например, Решения Арбитражного суда Республики Башкортостан от 20.05.2013 N А07-4485/2013, Арбитражного суда Республики Марий Эл от 08.05.2013 N А38-1689/2013, Арбитражного суда Алтайского края от 19.02.2013 N А03-16589/2012).
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Заметим, что такие решения принимаются не только в отношении "общепитовцев". Руководствуясь вышеназванной позицией ВАС, других налогоплательщиков, оказывающих услуги населению, судьи также "записывают" в ряды нарушителей (см., например, Решения Арбитражного суда Республики Башкортостан от 20.05.2013 N А07-4485/2013, Арбитражного суда Республики Марий Эл от 08.05.2013 N А38-1689/2013, Арбитражного суда Алтайского края от 19.02.2013 N А03-16589/2012).
"1000 и один спор, выигранный у налоговых органов"
(под ред. Г.Ю. Касьяновой)
("Информцентр XXI века", 2004)В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Закона Республики Башкортостан от 25.11.2002 N 363-з "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м.
(под ред. Г.Ю. Касьяновой)
("Информцентр XXI века", 2004)В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Закона Республики Башкортостан от 25.11.2002 N 363-з "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м.