Енвд не полный квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд не полный квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 16499/06 по делу N А47-16231/2005АК-25
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени - установленную этой статьей денежную сумму.По результатам проверки на основании акта от 01.08.2005 N 13-16/236 инспекцией принято решение от 18.08.2005 N 13-16/71988, в соответствии с которым предприниматель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), за неполную уплату единого налога на вмененный доход за IV квартал 2004 года и I квартал 2005 года в виде взыскания 4386 рублей 40 копеек штрафа; пунктом 1 статьи 126 Кодекса за непредставление в инспекцию документов и (или) иных необходимых для осуществления налогового контроля сведений в виде взыскания 2350 рублей штрафа; статьей 123 Кодекса за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания 3837 рублей 60 копеек штрафа. Кроме того, обществу предложено доплатить 21932 рубля единого налога на вмененный доход, уплатить 19188 рублей налога на доходы физических лиц, 1272 рубля 52 копейки пеней за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход и 1315 рублей 66 копеек пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени - установленную этой статьей денежную сумму.По результатам проверки на основании акта от 01.08.2005 N 13-16/236 инспекцией принято решение от 18.08.2005 N 13-16/71988, в соответствии с которым предприниматель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), за неполную уплату единого налога на вмененный доход за IV квартал 2004 года и I квартал 2005 года в виде взыскания 4386 рублей 40 копеек штрафа; пунктом 1 статьи 126 Кодекса за непредставление в инспекцию документов и (или) иных необходимых для осуществления налогового контроля сведений в виде взыскания 2350 рублей штрафа; статьей 123 Кодекса за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания 3837 рублей 60 копеек штрафа. Кроме того, обществу предложено доплатить 21932 рубля единого налога на вмененный доход, уплатить 19188 рублей налога на доходы физических лиц, 1272 рубля 52 копейки пеней за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход и 1315 рублей 66 копеек пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП стал самозанятым: что с переходными налогами и взносами
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация "Гамма" применяет ЕНВД по сдаче в аренду трех торговых мест на рынке. В I квартале 2008 г. организация сдавала торговые места неполные месяцы.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
<Письмо> ФНС РФ от 09.10.2006 N 02-7-11/223@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При применении положений пункта 6 статьи 346.29 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, осуществляющими предпринимательскую деятельность не полный налоговый период, могут представляться любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности. К таким документам, в частности, могут относиться документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности; документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства; справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест; договоры аренды (субаренды); копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей; организационно-распорядительные документы и т.п.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При применении положений пункта 6 статьи 346.29 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, осуществляющими предпринимательскую деятельность не полный налоговый период, могут представляться любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности. К таким документам, в частности, могут относиться документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности; документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства; справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест; договоры аренды (субаренды); копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей; организационно-распорядительные документы и т.п.
Статья: Что учесть при заполнении декларации по ЕНВД?
(Кобозева И.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 1)В течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД исчислять налог нужно исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
(Кобозева И.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 1)В течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД исчислять налог нужно исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Декларация по ЕНВД
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Порядок заполнения рассматриваемого раздела несколько изменился. Связано это с тем, что с 2013 г. при работе в течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД появилась возможность исчислять налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Порядок заполнения рассматриваемого раздела несколько изменился. Связано это с тем, что с 2013 г. при работе в течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД появилась возможность исчислять налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Арбитражная практика от 15.06.2009
("Вмененка", 2009, N 7)В рассматриваемой ситуации инспекция по результатам проверки привлекла организацию к налоговой ответственности, предусмотренной в п. 1 ст. 122 НК РФ, так как посчитала, что фирма не полностью уплатила ЕНВД за I квартал 2008 г. Свое решение она объяснила тем, что компания неправильно определила величину физического показателя. По мнению инспекции, при расчете суммы единого налога необходимо учитывать общую площадь стоянки, указанную в правоустанавливающем документе - договоре аренды земельного участка. В гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено уменьшение площади платной стоянки на площадь подземных коммуникаций и ремонтного участка.
("Вмененка", 2009, N 7)В рассматриваемой ситуации инспекция по результатам проверки привлекла организацию к налоговой ответственности, предусмотренной в п. 1 ст. 122 НК РФ, так как посчитала, что фирма не полностью уплатила ЕНВД за I квартал 2008 г. Свое решение она объяснила тем, что компания неправильно определила величину физического показателя. По мнению инспекции, при расчете суммы единого налога необходимо учитывать общую площадь стоянки, указанную в правоустанавливающем документе - договоре аренды земельного участка. В гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено уменьшение площади платной стоянки на площадь подземных коммуникаций и ремонтного участка.
Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕНВД в связи с уменьшением исчисленной за I квартал 2011 г. суммы единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде ежемесячных обязательных платежей за март 2011 г., которые были уплачены с нарушением установленного срока, но до истечения срока уплаты ЕНВД за I квартал 2011 г.?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕНВД в связи с уменьшением исчисленной за I квартал 2011 г. суммы единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде ежемесячных обязательных платежей за март 2011 г., которые были уплачены с нарушением установленного срока, но до истечения срока уплаты ЕНВД за I квартал 2011 г.?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕНВД в связи с уменьшением исчисленной за I квартал 2011 г. суммы единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде ежемесячных обязательных платежей за март 2011 г., которые были уплачены с нарушением установленного срока, но до истечения срока уплаты ЕНВД за I квартал 2011 г.?
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(Владова О.Г.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В отношении промежуточной бухгалтерской отчетности комментируемая статья не закрепляет общую правовую норму о том, что все экономические субъекты обязаны ее составлять, кроме отдельных исключительных случаев, предусмотренных федеральным законодательством РФ. Промежуточную бухгалтерскую отчетность экономические субъекты в силу ч. 4 комментируемой статьи обязаны составлять и подавать в те сроки и в том порядке, которые предусмотрены федеральным законодательством для отдельных категорий экономических субъектов. Например, Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" предусмотрен упрощенный порядок составления бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках без дополнительных приложений. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках все коммерческие организации подают в налоговые органы по месту постановки их на налоговый учет один раз в квартал и обязательно представляют итоговую годовую бухгалтерскую отчетность. Данное правило действует для них, если коммерческие организации находятся на общем режиме налогообложения. Если же экономический субъект, хотя и являющийся коммерческой организацией, применяет упрощенную систему налогообложения, то он не обязан в силу НК РФ составлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке, а подает ее по итогам календарного года, т.е. один раз в год. Плательщики единого сельскохозяйственного налога составляют бухгалтерскую отчетность и подают ее в налоговый орган по итогам полугодия. Плательщики единого налога на вмененный доход обязаны, хотя и в упрощенном порядке (неполная форма), подавать промежуточную бухгалтерскую отчетность по итогам квартала и итоговую годовую отчетность.
(постатейный)
(Владова О.Г.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В отношении промежуточной бухгалтерской отчетности комментируемая статья не закрепляет общую правовую норму о том, что все экономические субъекты обязаны ее составлять, кроме отдельных исключительных случаев, предусмотренных федеральным законодательством РФ. Промежуточную бухгалтерскую отчетность экономические субъекты в силу ч. 4 комментируемой статьи обязаны составлять и подавать в те сроки и в том порядке, которые предусмотрены федеральным законодательством для отдельных категорий экономических субъектов. Например, Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" предусмотрен упрощенный порядок составления бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках без дополнительных приложений. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках все коммерческие организации подают в налоговые органы по месту постановки их на налоговый учет один раз в квартал и обязательно представляют итоговую годовую бухгалтерскую отчетность. Данное правило действует для них, если коммерческие организации находятся на общем режиме налогообложения. Если же экономический субъект, хотя и являющийся коммерческой организацией, применяет упрощенную систему налогообложения, то он не обязан в силу НК РФ составлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке, а подает ее по итогам календарного года, т.е. один раз в год. Плательщики единого сельскохозяйственного налога составляют бухгалтерскую отчетность и подают ее в налоговый орган по итогам полугодия. Плательщики единого налога на вмененный доход обязаны, хотя и в упрощенном порядке (неполная форма), подавать промежуточную бухгалтерскую отчетность по итогам квартала и итоговую годовую отчетность.
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)ПРЕДМЕТ ИСКА: Заявление о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года, за несвоевременную уплату доначисленных сумм налога, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход, штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)ПРЕДМЕТ ИСКА: Заявление о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года, за несвоевременную уплату доначисленных сумм налога, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход, штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком ЕНВД с июня 2010 г., в декабре 2010 г. прекратил предпринимательскую деятельность. По мнению предпринимателя, он не должен представлять в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за II квартал 2010 г. Однако налоговый орган в судебном порядке взыскал с индивидуального предпринимателя штраф за непредставление "нулевой" декларации по ЕНВД за II квартал 2010 г. Необходимо ли в данном случае представлять в налоговый орган "нулевую" декларацию по ЕНВД за неполный квартал?
(Письмо Минфина России от 12.05.2012 N 03-11-11/155)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком ЕНВД с июня 2010 г., в декабре 2010 г. прекратил предпринимательскую деятельность. По мнению предпринимателя, он не должен представлять в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за II квартал 2010 г. Однако налоговый орган в судебном порядке взыскал с индивидуального предпринимателя штраф за непредставление "нулевой" декларации по ЕНВД за II квартал 2010 г. Необходимо ли в данном случае представлять в налоговый орган "нулевую" декларацию по ЕНВД за неполный квартал?
(Письмо Минфина России от 12.05.2012 N 03-11-11/155)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком ЕНВД с июня 2010 г., в декабре 2010 г. прекратил предпринимательскую деятельность. По мнению предпринимателя, он не должен представлять в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за II квартал 2010 г. Однако налоговый орган в судебном порядке взыскал с индивидуального предпринимателя штраф за непредставление "нулевой" декларации по ЕНВД за II квартал 2010 г. Необходимо ли в данном случае представлять в налоговый орган "нулевую" декларацию по ЕНВД за неполный квартал?
Статья: Когда фирмы на ЕНВД могут платить налог на имущество в меньшем размере
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 5)Пример 2. Расчет авансового платежа по налогу на имущество, если недвижимость была в собственности неполный квартал. ООО "Клубничка" уплачивает ЕНВД. 30 марта 2015 г. компания приобрела и зарегистрировала в собственность офисный центр. Кадастровая стоимость недвижимости равна 38 млн руб. Ставка налога в регионе, где ведет деятельность ООО "Клубничка", установлена в размере 1,3%. Учитывая, что право собственности на офисный центр зарегистрировано в марте, получается, что организация владела этим объектом 1 месяц - в I квартале, 4 месяца - в полугодии, 7 месяцев - за 9 месяцев 2015 г. и 10 месяцев за весь 2015 г.
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 5)Пример 2. Расчет авансового платежа по налогу на имущество, если недвижимость была в собственности неполный квартал. ООО "Клубничка" уплачивает ЕНВД. 30 марта 2015 г. компания приобрела и зарегистрировала в собственность офисный центр. Кадастровая стоимость недвижимости равна 38 млн руб. Ставка налога в регионе, где ведет деятельность ООО "Клубничка", установлена в размере 1,3%. Учитывая, что право собственности на офисный центр зарегистрировано в марте, получается, что организация владела этим объектом 1 месяц - в I квартале, 4 месяца - в полугодии, 7 месяцев - за 9 месяцев 2015 г. и 10 месяцев за весь 2015 г.
Вопрос: Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки установил, что организацией совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неполной уплате ЕНВД в результате неправильного исчисления налога за IV квартал 2010 г. Решение о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ вынесено в мае 2011 г. В результате камеральной проверки правильности исчисления и уплаты ЕНВД за I квартал 2011 г. налоговым органом установлено аналогичное правонарушение, допущенное налогоплательщиком. Можно ли рассматривать данный факт в качестве отягчающего обстоятельства, влекущего увеличение налоговой санкции, применяемой к налогоплательщику?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки установил, что организацией совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неполной уплате ЕНВД в результате неправильного исчисления налога за IV квартал 2010 г. Решение о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ вынесено в мае 2011 г. В результате камеральной проверки правильности исчисления и уплаты ЕНВД за I квартал 2011 г. налоговым органом установлено аналогичное правонарушение, допущенное налогоплательщиком. Можно ли рассматривать данный факт в качестве отягчающего обстоятельства, влекущего увеличение налоговой санкции, применяемой к налогоплательщику?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки установил, что организацией совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неполной уплате ЕНВД в результате неправильного исчисления налога за IV квартал 2010 г. Решение о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ вынесено в мае 2011 г. В результате камеральной проверки правильности исчисления и уплаты ЕНВД за I квартал 2011 г. налоговым органом установлено аналогичное правонарушение, допущенное налогоплательщиком. Можно ли рассматривать данный факт в качестве отягчающего обстоятельства, влекущего увеличение налоговой санкции, применяемой к налогоплательщику?
Статья: Арбитражная практика от 23.03.2007
("Вмененка", 2007, N 4)Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку декларации по ЕНВД за I квартал 2006 г. и установила факт неполной уплаты индивидуальным предпринимателем суммы ЕНВД. Предприниматель указал площадь торгового зала, равную 24,9 кв. м, тогда как согласно техническому паспорту на нежилое помещение эта площадь составляет 73,2 кв. м. В результате инспекция привлекла его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Коммерсант, посчитав такое решение неправомерным, обратился в суд.
("Вмененка", 2007, N 4)Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку декларации по ЕНВД за I квартал 2006 г. и установила факт неполной уплаты индивидуальным предпринимателем суммы ЕНВД. Предприниматель указал площадь торгового зала, равную 24,9 кв. м, тогда как согласно техническому паспорту на нежилое помещение эта площадь составляет 73,2 кв. м. В результате инспекция привлекла его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Коммерсант, посчитав такое решение неправомерным, обратился в суд.