ЕНВД несколько точек
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД несколько точек (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяя ЕНВД, осуществлял деятельность через несколько торговых точек, расположенных в одном торговом центре. Налоговый орган установил, что общая площадь торговых точек, расположенных в торговом центре, превышает максимальный размер для применения ЕНВД (150 кв. м), и доначислил налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление налогов правомерным, отметив, что торговые точки управлялись одними и теми же лицами, имели общий штат сотрудников, общую бухгалтерию, а следовательно, в совокупности должны рассматриваться как единый торговый зал, в отношении которого ЕНВД применен быть не может.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяя ЕНВД, осуществлял деятельность через несколько торговых точек, расположенных в одном торговом центре. Налоговый орган установил, что общая площадь торговых точек, расположенных в торговом центре, превышает максимальный размер для применения ЕНВД (150 кв. м), и доначислил налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление налогов правомерным, отметив, что торговые точки управлялись одними и теми же лицами, имели общий штат сотрудников, общую бухгалтерию, а следовательно, в совокупности должны рассматриваться как единый торговый зал, в отношении которого ЕНВД применен быть не может.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация (индивидуальный предприниматель) - плательщик ЕНВД может вести предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных в муниципальном районе (городском округе, городе федерального значения). Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ такая организация (индивидуальный предприниматель) встает на учет в качестве плательщика ЕНВД в одной налоговой инспекции. И, соответственно, налогоплательщик уплачивает единый налог, рассчитанный по всем торговым точкам.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по Московской области от 17.03.2003 N 04-25/3505/Д684
"О едином налоге на вмененный доход"Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя бы по одному объекту организации торговли или общественного питания, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
"О едином налоге на вмененный доход"Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя бы по одному объекту организации торговли или общественного питания, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 19.10.2007 N 03-11-04/3/411 и от 24.10.2007 N 03-11-04/3/417
("Консультант", 2008, N 2)Если магазин ремонтируется, то ситуация совсем иная: происходит не изменение физического показателя, а временное прекращение деятельности. В арбитражной практике есть случай, когда индивидуальный предприниматель проводил ремонт в нескольких своих торговых точках и, соответственно, ЕНВД за ремонтируемые помещения не платил. Инспекция же обратилась в суд, чтобы взыскать с налогоплательщика недоимку, пени и штраф по единому налогу. Однако Постановлением ФАС Центрального округа от 09.12.2005 N А48-1493/05-8 требования налоговой не были удовлетворены. Суд руководствовался тем, что налог не должен уплачиваться, когда предприниматель деятельности не ведет.
("Консультант", 2008, N 2)Если магазин ремонтируется, то ситуация совсем иная: происходит не изменение физического показателя, а временное прекращение деятельности. В арбитражной практике есть случай, когда индивидуальный предприниматель проводил ремонт в нескольких своих торговых точках и, соответственно, ЕНВД за ремонтируемые помещения не платил. Инспекция же обратилась в суд, чтобы взыскать с налогоплательщика недоимку, пени и штраф по единому налогу. Однако Постановлением ФАС Центрального округа от 09.12.2005 N А48-1493/05-8 требования налоговой не были удовлетворены. Суд руководствовался тем, что налог не должен уплачиваться, когда предприниматель деятельности не ведет.
Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности "Розничная торговля". Организация состоит на налоговом учете как плательщик ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях по каждой торговой точке. Как в налоговой декларации по ЕНВД отразить уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов, уплаченных за руководителя организации: в целом по организации или отдельно по каждому месту ведения деятельности?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности "Розничная торговля". Организация состоит на налоговом учете как плательщик ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях по каждой торговой точке. Как в налоговой декларации по ЕНВД отразить уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов, уплаченных за руководителя организации: в целом по организации или отдельно по каждому месту ведения деятельности?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности "Розничная торговля". Организация состоит на налоговом учете как плательщик ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях по каждой торговой точке. Как в налоговой декларации по ЕНВД отразить уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов, уплаченных за руководителя организации: в целом по организации или отдельно по каждому месту ведения деятельности?
Статья: О нюансах заполнения формы 6-НДФЛ
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Если ИП совмещает УСНО и спецрежим в виде ЕНВД
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Если ИП совмещает УСНО и спецрежим в виде ЕНВД
Статья: Суд решил: при прекращении розницы через одну из торговых точек ЕНВД платится за фактическое время ее работы
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Чиновники ведомства полагают, что открытие нового объекта розничной торговли в муниципальном образовании, на территории которого вмененщик осуществляет свой бизнес и, соответственно, уже состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, приводит к изменению величины физического показателя. То же самое происходит, если налогоплательщик, имея в городе несколько торговых точек, закрывает одну из них.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Чиновники ведомства полагают, что открытие нового объекта розничной торговли в муниципальном образовании, на территории которого вмененщик осуществляет свой бизнес и, соответственно, уже состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, приводит к изменению величины физического показателя. То же самое происходит, если налогоплательщик, имея в городе несколько торговых точек, закрывает одну из них.
Вопрос: О заполнении ИП, оказывающим бытовые услуги, разд. 2 декларации по ЕНВД при наличии нескольких сервисных точек в городе.
(Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28613)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) оказывает бытовые услуги населению, а именно: стирка, химчистка и окрашивание текстильных, меховых и кожаных изделий.
(Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28613)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) оказывает бытовые услуги населению, а именно: стирка, химчистка и окрашивание текстильных, меховых и кожаных изделий.
Интервью: Упрощенная система налогообложения
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 46)- Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель в Московской области. Плачу ЕНВД. У меня в аренде несколько торговых точек в Москве. Нужно ли мне становиться на учет во всех налоговых инспекциях?
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 46)- Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель в Московской области. Плачу ЕНВД. У меня в аренде несколько торговых точек в Москве. Нужно ли мне становиться на учет во всех налоговых инспекциях?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.12.2018 N 03-11-11/93627 <Как определить площадь торгового зала при ЕНВД>
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)В ст. 346.26 НК РФ сказано, что ЕНВД можно применять в сфере розничной торговли, которая ведется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Если площадь торговой точки более 150 кв. м, ЕНВД применять нельзя. Это правило работает и тогда, когда компания владеет несколькими магазинами с разной площадью. В этом случае она может перейти на ЕНВД только в отношении магазина с допустимой площадью (менее 150 кв. м). А по деятельности других магазинов применять иные режимы налогообложения.
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)В ст. 346.26 НК РФ сказано, что ЕНВД можно применять в сфере розничной торговли, которая ведется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Если площадь торговой точки более 150 кв. м, ЕНВД применять нельзя. Это правило работает и тогда, когда компания владеет несколькими магазинами с разной площадью. В этом случае она может перейти на ЕНВД только в отношении магазина с допустимой площадью (менее 150 кв. м). А по деятельности других магазинов применять иные режимы налогообложения.
Статья: Виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом на вмененный доход
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 33, 34, 35)Как следует из письма Минфина России от 20 октября 2004 года N 03-06-05-05/12, в случае аренды нескольких помещений для осуществления деятельности в сфере услуг общественного питания необходимо заключить столько же отдельных договоров аренды помещений. При этом если площадь каждого зала обслуживания посетителей не превышает 150 кв. м и в каждом зале предполагается установить отдельный контрольно-кассовый аппарат, то арендуемые помещения рассматриваются как самостоятельные точки общественного питания и, соответственно, площадь зала обслуживания посетителей в целях применения ЕНВД определяется по каждой точке отдельно. То есть при наличии нескольких объектов общественного питания можно применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении тех объектов, площадь которых не превышает 150 кв. м. Данная позиция также выражена в Постановлениях ФАС Уральского округа от 3 ноября 2003 года N Ф09-3664/03-АК, от 15 января 2004 года N Ф09-4850/03-АК.
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 33, 34, 35)Как следует из письма Минфина России от 20 октября 2004 года N 03-06-05-05/12, в случае аренды нескольких помещений для осуществления деятельности в сфере услуг общественного питания необходимо заключить столько же отдельных договоров аренды помещений. При этом если площадь каждого зала обслуживания посетителей не превышает 150 кв. м и в каждом зале предполагается установить отдельный контрольно-кассовый аппарат, то арендуемые помещения рассматриваются как самостоятельные точки общественного питания и, соответственно, площадь зала обслуживания посетителей в целях применения ЕНВД определяется по каждой точке отдельно. То есть при наличии нескольких объектов общественного питания можно применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении тех объектов, площадь которых не превышает 150 кв. м. Данная позиция также выражена в Постановлениях ФАС Уральского округа от 3 ноября 2003 года N Ф09-3664/03-АК, от 15 января 2004 года N Ф09-4850/03-АК.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Однако если торговлю в нескольких торговых точках осуществляет один продавец, то торговые места в целях исчисления ЕНВД следует рассматривать как одно торговое место. Данная точка зрения подтверждается и письмом Минфина России от 21 апреля 2004 г. N 04-05-12/22. В этом письме финансисты рекомендуют при рассмотрении понятия "торговое место" руководствоваться позицией ФАС Центрального округа, изложенной в Постановлении от 22 июня 2001 г. N 94/АП. Согласно этому Постановлению обязанность по уплате единого налога за каждое место дислокации продавца не возникает, если налогоплательщик не использует наемную рабочую силу, позволяющую вести торговлю одновременно в двух местах.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Однако если торговлю в нескольких торговых точках осуществляет один продавец, то торговые места в целях исчисления ЕНВД следует рассматривать как одно торговое место. Данная точка зрения подтверждается и письмом Минфина России от 21 апреля 2004 г. N 04-05-12/22. В этом письме финансисты рекомендуют при рассмотрении понятия "торговое место" руководствоваться позицией ФАС Центрального округа, изложенной в Постановлении от 22 июня 2001 г. N 94/АП. Согласно этому Постановлению обязанность по уплате единого налога за каждое место дислокации продавца не возникает, если налогоплательщик не использует наемную рабочую силу, позволяющую вести торговлю одновременно в двух местах.