ЕНВД развозная торговля
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД развозная торговля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (розничная торговля, ЕНВД, субъект малого предпринимательства) с 2015 г.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)- занимается розничной торговлей одеждой и обувью через магазин с площадью торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров, а также развозной розничной торговлей;
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)- занимается розничной торговлей одеждой и обувью через магазин с площадью торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров, а также развозной розничной торговлей;
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (розничная торговля, ЕНВД, субъект малого предпринимательства) с 2013 г.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- занимается розничной торговлей одеждой и обувью через магазин с площадью торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров, а также развозной розничной торговлей;
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- занимается розничной торговлей одеждой и обувью через магазин с площадью торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров, а также развозной розничной торговлей;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель считал, что доставка продовольственных и непродовольственных товаров на личном транспорте в отсутствие доказательств приобретения товаров покупателем для перепродажи подлежит квалификации как "развозная розничная торговля с нестационарного объекта торговли (торговый автофургон, автолавка)", которая подпадает под ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность предпринимателя представляет собой поставку, облагаемую по общей системе налогообложения. Суд установил, что товары предприниматель получил от контрагента в порядке взаиморасчетов и впоследствии реализовал. Суд признал обоснованным доначисление налогов по общей системе налогообложения, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность развозной розничной торговлей не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель считал, что доставка продовольственных и непродовольственных товаров на личном транспорте в отсутствие доказательств приобретения товаров покупателем для перепродажи подлежит квалификации как "развозная розничная торговля с нестационарного объекта торговли (торговый автофургон, автолавка)", которая подпадает под ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность предпринимателя представляет собой поставку, облагаемую по общей системе налогообложения. Суд установил, что товары предприниматель получил от контрагента в порядке взаиморасчетов и впоследствии реализовал. Суд признал обоснованным доначисление налогов по общей системе налогообложения, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность развозной розничной торговлей не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.3. ЕНВД В ОТНОШЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)По общему правилу организации и индивидуальные предприятия могут применить ЕНВД по развозной торговле. Но для этого необходимо соблюсти совокупность признаков такой торговли, предусмотренную главой 26.3 НК РФ. На это указали арбитры в постановлении АС Центрального округа от 24.04.2018 по делу N А62-982/2016.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)По общему правилу организации и индивидуальные предприятия могут применить ЕНВД по развозной торговле. Но для этого необходимо соблюсти совокупность признаков такой торговли, предусмотренную главой 26.3 НК РФ. На это указали арбитры в постановлении АС Центрального округа от 24.04.2018 по делу N А62-982/2016.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.11.2009 N 1423-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
Письмо МНС РФ от 16.02.2004 N 22-2-16/258
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Таким образом, при ведении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг покупателям через специализированные или специально оборудованные для этих целей транспортные средства (автолавки, автомагазины, прицепы (тонары)) осуществляемую ими деятельность следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через нестационарную торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли, а исчисление единого налога на вмененный доход осуществлять с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место" и соответствующего данному виду предпринимательской деятельности значения базовой доходности на единицу физического показателя.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Таким образом, при ведении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг покупателям через специализированные или специально оборудованные для этих целей транспортные средства (автолавки, автомагазины, прицепы (тонары)) осуществляемую ими деятельность следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через нестационарную торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли, а исчисление единого налога на вмененный доход осуществлять с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место" и соответствующего данному виду предпринимательской деятельности значения базовой доходности на единицу физического показателя.
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)4.2.3. Применение ЕНВД при развозной (разносной) торговле
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)4.2.3. Применение ЕНВД при развозной (разносной) торговле
"Розничная торговля. Единый налог на вмененный доход"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)4.2.1.1. Разносная (развозная) торговля и ЕНВД
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)4.2.1.1. Разносная (развозная) торговля и ЕНВД
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.06.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)В целях применения ЕНВД для отнесения торговли к развозной
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)В целях применения ЕНВД для отнесения торговли к развозной
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)3. В письме МНС РФ от 16 февраля 2004 г. N 22-2-16/258 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" дано следующее разъяснение: при ведении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг через специально оборудованные для этих целей транспортные средства такую деятельность следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность через нестационарную торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли, а исчисление ЕНВД осуществлять с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место" и соответствующего значения базовой доходности на единицу физического показателя.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)3. В письме МНС РФ от 16 февраля 2004 г. N 22-2-16/258 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" дано следующее разъяснение: при ведении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг через специально оборудованные для этих целей транспортные средства такую деятельность следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность через нестационарную торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли, а исчисление ЕНВД осуществлять с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место" и соответствующего значения базовой доходности на единицу физического показателя.
Статья: Налоговики назвали распространенные ошибки по ЕНВД
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 4)Индивидуальный предприниматель занимался торговлей строительными материалами. Он размещал в СМИ объявления об их доставке, а покупатели звонили по указанным в объявлении номерам и уточняли возможность доставки товара в нужном им количестве. При наличии товара предприниматель лично на своем автомобиле доставлял товар, либо покупатель забирал товар самостоятельно по месту проживания предпринимателя и производил на месте оплату. Полагая, что указанная деятельность является розничной (развозной) торговлей, бизнесмен применял по ней ЕНВД.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 4)Индивидуальный предприниматель занимался торговлей строительными материалами. Он размещал в СМИ объявления об их доставке, а покупатели звонили по указанным в объявлении номерам и уточняли возможность доставки товара в нужном им количестве. При наличии товара предприниматель лично на своем автомобиле доставлял товар, либо покупатель забирал товар самостоятельно по месту проживания предпринимателя и производил на месте оплату. Полагая, что указанная деятельность является розничной (развозной) торговлей, бизнесмен применял по ней ЕНВД.
Статья: Признаки развозной торговли для целей применения ЕНВД
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)ПРИЗНАКИ РАЗВОЗНОЙ ТОРГОВЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)ПРИЗНАКИ РАЗВОЗНОЙ ТОРГОВЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД
"Комментарий к Федеральному закону от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В связи с запросами о порядке постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Минфин Российской Федерации письмом от 01.10.2007 N 03-11-02/249 сообщает, что постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющих: развозную торговлю; разносную торговлю; распространение и (или) размещение наружной рекламы; распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В связи с запросами о порядке постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Минфин Российской Федерации письмом от 01.10.2007 N 03-11-02/249 сообщает, что постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющих: развозную торговлю; разносную торговлю; распространение и (или) размещение наружной рекламы; распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Статья: Школьные завтраки без "упрощенки"
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 14)Как видно из материалов дела, предприниматель в 2017 году являлся плательщиком ЕНВД в отношении разносной (развозной) торговли и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы" по ставке 6%). Оценив представленные в материалы дела доказательства, проанализировав условия договоров, заключенных предпринимателем с покупателями товаров - муниципальными учреждениями, установив фактические обстоятельства дела, связанные с исполнением указанных договоров, суды пришли к выводу, что фактически ИП заключал с муниципальными учреждениями договоры поставки товаров, которые не обладают признаками публичности, указанными в ст. 426 ГК РФ, товары поставлялись предпринимателем не для личного, семейного, домашнего или иного использования.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 14)Как видно из материалов дела, предприниматель в 2017 году являлся плательщиком ЕНВД в отношении разносной (развозной) торговли и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы" по ставке 6%). Оценив представленные в материалы дела доказательства, проанализировав условия договоров, заключенных предпринимателем с покупателями товаров - муниципальными учреждениями, установив фактические обстоятельства дела, связанные с исполнением указанных договоров, суды пришли к выводу, что фактически ИП заключал с муниципальными учреждениями договоры поставки товаров, которые не обладают признаками публичности, указанными в ст. 426 ГК РФ, товары поставлялись предпринимателем не для личного, семейного, домашнего или иного использования.
Статья: Изменения в налогообложении с 2009 года
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 41)В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ указанные налогоплательщики подают (направляют по почте с уведомлением о вручении) в налоговые органы заявление о постановке на учет организации - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, или заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход (далее - заявление о постановке на учет) по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее пяти дней с начала осуществления предпринимательской деятельности. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего предпринимательскую деятельность на территории нескольких районов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга или городских округов, на территории которых действуют разные налоговые инспекции, производится в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющих: развозную торговлю; разносную торговлю; распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налоговые органы по месту осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем видов предпринимательской деятельности, установленных нормативными правовыми актами муниципального района, городского округа, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, обязаны в трехдневный срок с момента постановки на учет или снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя уведомить об этом факте налоговые органы по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 41)В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ указанные налогоплательщики подают (направляют по почте с уведомлением о вручении) в налоговые органы заявление о постановке на учет организации - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, или заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход (далее - заявление о постановке на учет) по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее пяти дней с начала осуществления предпринимательской деятельности. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего предпринимательскую деятельность на территории нескольких районов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга или городских округов, на территории которых действуют разные налоговые инспекции, производится в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющих: развозную торговлю; разносную торговлю; распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налоговые органы по месту осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем видов предпринимательской деятельности, установленных нормативными правовыми актами муниципального района, городского округа, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, обязаны в трехдневный срок с момента постановки на учет или снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя уведомить об этом факте налоговые органы по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.