ЕНВД снятие с учета подача декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД снятие с учета подача декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Необычна крайняя формализация объекта ЕНВД в п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации": неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. По мнению Суда, статус плательщика ЕНВД прекращается только в случае снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Представляется, что данный подход не следует из НК РФ и, в частности, не может быть объяснен ни через экономическое основание налога (п. 3 ст. 3 НК РФ), ни через какую-либо высоковероятную презумпцию. Например, весьма сомнительным (недостаточно высоковероятным) было бы такое утверждение: состоишь на учете как налогоплательщик ЕНВД - значит, осуществляешь облагаемую деятельность. Гораздо логичнее представляется менее "жесткая" презумпция: осуществляешь облагаемую ЕНВД деятельность - значит, должен уплачивать ЕНВД (даже если реальный доход меньше вмененного).
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Необычна крайняя формализация объекта ЕНВД в п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации": неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. По мнению Суда, статус плательщика ЕНВД прекращается только в случае снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Представляется, что данный подход не следует из НК РФ и, в частности, не может быть объяснен ни через экономическое основание налога (п. 3 ст. 3 НК РФ), ни через какую-либо высоковероятную презумпцию. Например, весьма сомнительным (недостаточно высоковероятным) было бы такое утверждение: состоишь на учете как налогоплательщик ЕНВД - значит, осуществляешь облагаемую деятельность. Гораздо логичнее представляется менее "жесткая" презумпция: осуществляешь облагаемую ЕНВД деятельность - значит, должен уплачивать ЕНВД (даже если реальный доход меньше вмененного).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Налоговым кодексом РФ не предусмотрено специального порядка постановки на учет при изменении места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В таком случае вам придется повторно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, но уже по новому месту нахождения (месту жительства). При этом вы должны сняться с учета и подать налоговую декларацию за период осуществления деятельности по прежнему месту нахождения (месту жительства).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.27.08.2015 налоговым органом получено заявление индивидуального предпринимателя от 25.08.2015 о снятии его с 01.09.2015 с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.27.08.2015 налоговым органом получено заявление индивидуального предпринимателя от 25.08.2015 о снятии его с 01.09.2015 с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.