Если налогоплательщик не представил счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Если налогоплательщик не представил счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в числе условий для принятия НДС к вычету является наличие у покупателя надлежаще оформленных счетов-фактур и первичных учетных документов, подписанных продавцом, а также принятие товаров к учету. По требованиям ИФНС налогоплательщик не представил соответствующие счета-фактуры, первичные учетные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие факт оприходования товаров (работ, услуг), в частности карточки учета по счетам 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы", 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", что не позволило налоговому органу достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в числе условий для принятия НДС к вычету является наличие у покупателя надлежаще оформленных счетов-фактур и первичных учетных документов, подписанных продавцом, а также принятие товаров к учету. По требованиям ИФНС налогоплательщик не представил соответствующие счета-фактуры, первичные учетные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие факт оприходования товаров (работ, услуг), в частности карточки учета по счетам 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы", 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", что не позволило налоговому органу достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС13.7. Правомерно ли применение вычета НДС, исчисленного с аванса, если налогоплательщик не представил счет-фактуру, выставленный при получении данных сумм (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ)?
Вопрос: ИП при продаже ювелирных изделий в розницу физлицам не выставляет счета-фактуры и не представляет декларации по НДС, поскольку применяет освобождение от обязанностей налогоплательщика (выручка за три месяца не превышает 2 млн руб.). Нужно ли подать декларацию по НДС, если ошибочно пробиты кассовые чеки с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ИП при продаже ювелирных изделий в розницу физлицам не выставляет счета-фактуры и не представляет декларации по НДС, поскольку применяет освобождение от обязанностей налогоплательщика (выручка за три месяца не превышает 2 млн руб.). Нужно ли подать декларацию по НДС, если ошибочно пробиты кассовые чеки с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ИП при продаже ювелирных изделий в розницу физлицам не выставляет счета-фактуры и не представляет декларации по НДС, поскольку применяет освобождение от обязанностей налогоплательщика (выручка за три месяца не превышает 2 млн руб.). Нужно ли подать декларацию по НДС, если ошибочно пробиты кассовые чеки с НДС?