Если организация не ведет раздельный учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Если организация не ведет раздельный учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация осуществляет не облагаемые НДС операции. В III квартале 2023 г. организация осуществила несколько облагаемых операций. Однако по итогам квартала было определено, что доля облагаемых операций менее 5% от общего объема сделок. Вправе ли организация не вести раздельный учет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет не облагаемые НДС операции - реализацию медицинских изделий и товаров. В III квартале 2023 г. организация осуществила несколько облагаемых операций (медицинское оборудование было предоставлено в аренду с последующим правом выкупа). Однако по итогам квартала было определено, что доля облагаемых операций менее 5% от общего объема сделок. Вправе ли организация не вести раздельный учет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет не облагаемые НДС операции - реализацию медицинских изделий и товаров. В III квартале 2023 г. организация осуществила несколько облагаемых операций (медицинское оборудование было предоставлено в аренду с последующим правом выкупа). Однако по итогам квартала было определено, что доля облагаемых операций менее 5% от общего объема сделок. Вправе ли организация не вести раздельный учет?
Вопрос: Может ли организация уменьшить налоговую базу НДД на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация-недропользователь на участке недр, указанном в абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.45 НК РФ (имеет историческую степень выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше 0,8 или равную 0,8), на основании лицензии на право пользования недрами осуществляет деятельность по добыче нефти и нефтяного (попутного) газа и с 01.01.2025 планирует применять налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД). Может ли она уменьшить налоговую базу НДД налогового (отчетного) периода на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации в период с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация-недропользователь на участке недр, указанном в абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.45 НК РФ (имеет историческую степень выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше 0,8 или равную 0,8), на основании лицензии на право пользования недрами осуществляет деятельность по добыче нефти и нефтяного (попутного) газа и с 01.01.2025 планирует применять налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД). Может ли она уменьшить налоговую базу НДД налогового (отчетного) периода на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации в период с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 338
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, численностью и потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"В графу 5 по строке 20 включаются данные о суммах, начисленных по дополнительному отпуску. В случае если организация не ведет раздельный учет этих выплат, суммы расходов на дополнительные отпуска определяются расчетно - пропорционально количеству дней основного отпуска.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, численностью и потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"В графу 5 по строке 20 включаются данные о суммах, начисленных по дополнительному отпуску. В случае если организация не ведет раздельный учет этих выплат, суммы расходов на дополнительные отпуска определяются расчетно - пропорционально количеству дней основного отпуска.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 360
(ред. от 11.01.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы"В графу 5 по строке 20 включаются данные о суммах, начисленных по дополнительному отпуску. В случае если организация не ведет раздельный учет этих выплат, суммы расходов на дополнительные отпуска определяются расчетно - пропорционально количеству дней основного отпуска.
(ред. от 11.01.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы"В графу 5 по строке 20 включаются данные о суммах, начисленных по дополнительному отпуску. В случае если организация не ведет раздельный учет этих выплат, суммы расходов на дополнительные отпуска определяются расчетно - пропорционально количеству дней основного отпуска.