Фактические расходы на приобретение квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Фактические расходы на приобретение квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в фактические расходы на приобретение жилья могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. Условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки (п. 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015)).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в фактические расходы на приобретение жилья могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. Условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки (п. 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015)).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщику было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение иного жилого помещения взамен жилого помещения в многоквартирном доме, пострадавшем в результате чрезвычайной ситуации. Отказ связан с тем, что расходы на приобретение нового жилья были покрыты за счет социальной выплаты, полученной налогоплательщиком из бюджетных средств. Налогоплательщик полагал, что жилье не может быть признано полученным безвозмездно, поскольку одним из условий предоставления указанной социальной выплаты являлось безвозмездное отчуждение квартиры в пострадавшем многоквартирном доме в муниципальную собственность. Суд признал правомерным отказ в предоставлении имущественного налогового вычета. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 5 ст. 220 НК РФ, поскольку данная норма препятствует реализации налогоплательщиком права на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилой недвижимости за счет предоставленной на эти цели выплаты из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, несмотря на то, что предоставление такой социальной выплаты фактически носит возмездный характер. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что п. 5 ст. 220 НК РФ, предусматривающий случаи, когда имущественные налоговые вычеты не предоставляются, сам по себе не может рассматриваться как нарушающий конституционные права налогоплательщика, поскольку данная норма не предопределяет тех или иных правил, порядка или условий предоставления конкретной социальной выплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщику было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение иного жилого помещения взамен жилого помещения в многоквартирном доме, пострадавшем в результате чрезвычайной ситуации. Отказ связан с тем, что расходы на приобретение нового жилья были покрыты за счет социальной выплаты, полученной налогоплательщиком из бюджетных средств. Налогоплательщик полагал, что жилье не может быть признано полученным безвозмездно, поскольку одним из условий предоставления указанной социальной выплаты являлось безвозмездное отчуждение квартиры в пострадавшем многоквартирном доме в муниципальную собственность. Суд признал правомерным отказ в предоставлении имущественного налогового вычета. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 5 ст. 220 НК РФ, поскольку данная норма препятствует реализации налогоплательщиком права на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилой недвижимости за счет предоставленной на эти цели выплаты из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, несмотря на то, что предоставление такой социальной выплаты фактически носит возмездный характер. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что п. 5 ст. 220 НК РФ, предусматривающий случаи, когда имущественные налоговые вычеты не предоставляются, сам по себе не может рассматриваться как нарушающий конституционные права налогоплательщика, поскольку данная норма не предопределяет тех или иных правил, порядка или условий предоставления конкретной социальной выплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком случае при предоставлении налогоплательщику (покупателю) имущественного налогового вычета в состав фактических расходов на приобретение квартиры (комнаты) или прав на квартиру (комнату) могут включаться расходы, связанные с отделкой квартиры (комнаты), и расходы на приобретение отделочных материалов?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. для получения имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры и по процентам по ипотечному кредиту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в пп. 1.8 (строка 080) - сумма фактических расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в пп. 1.8 (строка 080) - сумма фактических расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн руб.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В связи с этим Г. в налоговый орган подана уточненная декларация, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В связи с этим Г. в налоговый орган подана уточненная декларация, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли в них по договору участия в долевом строительстве можно включить следующие расходы (ч. 1 ст. 5 Закона N 214-ФЗ; пп. 4, 5 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.06.2017 N 03-04-07/38031; Информация ФНС России):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли в них по договору участия в долевом строительстве можно включить следующие расходы (ч. 1 ст. 5 Закона N 214-ФЗ; пп. 4, 5 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.06.2017 N 03-04-07/38031; Информация ФНС России):
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Стоит учитывать, что в случаях, когда с заявлением о предоставлении налогового вычета обращаются военнослужащие - участники накопительно-ипотечной системы имущественный налоговый вычет может быть применен к общей сумме расходов на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком на приобретение жилого помещения по указанной системе из федерального бюджета. В данном случае налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение квартиры, фактически произведенных за счет собственных (личных) средств (Письма Минфина России от 02.08.2019 N 03-04-05/58469, от 19.02.2019 N 03-04-05/10596; Определение Конституционного Суда РФ от 24.06.2014 N 1429-О).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Стоит учитывать, что в случаях, когда с заявлением о предоставлении налогового вычета обращаются военнослужащие - участники накопительно-ипотечной системы имущественный налоговый вычет может быть применен к общей сумме расходов на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком на приобретение жилого помещения по указанной системе из федерального бюджета. В данном случае налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение квартиры, фактически произведенных за счет собственных (личных) средств (Письма Минфина России от 02.08.2019 N 03-04-05/58469, от 19.02.2019 N 03-04-05/10596; Определение Конституционного Суда РФ от 24.06.2014 N 1429-О).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в долевую собственность в части понесенных им расходов, которые приходятся на долю другого сособственника
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться, в частности, расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством (пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ). В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться, в частности, расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в долевую собственность в части понесенных им расходов, которые приходятся на долю другого сособственника
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться, в частности, расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством (пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ). В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться, в частности, расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на достройку (отделку) жилья, если вычет на его приобретение (новое строительство) был предоставлен в предыдущем налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)В состав фактических расходов на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться в том числе расходы на приобретение отделочных материалов, расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на достройку (отделку) жилья, если вычет на его приобретение (новое строительство) был предоставлен в предыдущем налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)В состав фактических расходов на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться в том числе расходы на приобретение отделочных материалов, расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по расходам на отделку приобретаемого жилья (квартиры)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественный вычет предоставляется в размере фактических расходов на отделку приобретенной квартиры, но не более 2 млн руб. Указанная предельная сумма - общая для всей совокупности расходов на строительство и приобретение на территории РФ определенных объектов недвижимости, в частности жилья либо прав на него. То есть если вы воспользовались вычетом в размере 2 млн руб. по расходам на приобретение квартиры, то вычет по расходам на ее отделку вам не положен. Если же расходы на приобретение квартиры меньше предельной суммы вычета, то ее остаток можно перенести на расходы на отделку квартиры, в том числе на другие налоговые периоды (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ; п. 17 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественный вычет предоставляется в размере фактических расходов на отделку приобретенной квартиры, но не более 2 млн руб. Указанная предельная сумма - общая для всей совокупности расходов на строительство и приобретение на территории РФ определенных объектов недвижимости, в частности жилья либо прав на него. То есть если вы воспользовались вычетом в размере 2 млн руб. по расходам на приобретение квартиры, то вычет по расходам на ее отделку вам не положен. Если же расходы на приобретение квартиры меньше предельной суммы вычета, то ее остаток можно перенести на расходы на отделку квартиры, в том числе на другие налоговые периоды (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ; п. 17 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).