Фидуциарный депозит
Подборка наиболее важных документов по запросу Фидуциарный депозит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо - гражданин РФ (налоговый резидент), проживающий на территории РФ более 183 дней в году, имеет счет в иностранной валюте в банке, расположенном за пределами РФ. Имеет ли он право открыть фидуциарный депозит в данном банке в иностранной валюте и перевести на открытый счет сумму депозита?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Вопрос: ...Физлицо - гражданин РФ, налоговый резидент, проживающий на территории РФ более 183 дней в году, имеет счет в валюте в банке, расположенном за пределами РФ. Имеет ли он право открыть фидуциарный депозит в данном банке в валюте и перевести на открытый счет сумму депозита со своего основного счета в данном банке?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.05.2017 N СА-4-7/9270@
(ред. от 31.05.2017)
"О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций"В рамках дела N А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО "Кредит Европа Банк" судом установлено, что российский банк выплачивал проценты по займу, предоставленному швейцарским банком, который финансировался за счет фидуциарных (доверительных) депозитов третьих лиц. Суд пришел к выводу, что швейцарский банк являлся агентом (доверительным управляющим средствами), который по поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение денежных средств в депозиты российского банка. Вывод был сделан на основании анализа отчетности обоих банков, в которой было отражено, что привлеченные депозиты клиентов оформлены как фидуциарные депозиты. Оговорка о фидуциарном характере производимых трансакций имелась в сообщениях по системе международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подтверждающих размещение депозитов. Из отчетности также следовало, что швейцарский банк не квалифицировал спорные депозиты и проценты как собственные средства, поскольку данные суммы отражены им за балансом. В качестве дохода банк-кредитор указал только агентское вознаграждение. При этом сумма по депозитам, размещенным в российском банке, более чем в 10 раз превышает максимальный размер депозитов, которые он самостоятельно мог разместить у одного контрагента в соответствии с установленными швейцарским банковским законодательством лимитами. Суд признал правомерной позицию налогового органа о неприменимости к операции по выплате процентов российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготную ставку для таких выплат.
(ред. от 31.05.2017)
"О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций"В рамках дела N А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО "Кредит Европа Банк" судом установлено, что российский банк выплачивал проценты по займу, предоставленному швейцарским банком, который финансировался за счет фидуциарных (доверительных) депозитов третьих лиц. Суд пришел к выводу, что швейцарский банк являлся агентом (доверительным управляющим средствами), который по поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение денежных средств в депозиты российского банка. Вывод был сделан на основании анализа отчетности обоих банков, в которой было отражено, что привлеченные депозиты клиентов оформлены как фидуциарные депозиты. Оговорка о фидуциарном характере производимых трансакций имелась в сообщениях по системе международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подтверждающих размещение депозитов. Из отчетности также следовало, что швейцарский банк не квалифицировал спорные депозиты и проценты как собственные средства, поскольку данные суммы отражены им за балансом. В качестве дохода банк-кредитор указал только агентское вознаграждение. При этом сумма по депозитам, размещенным в российском банке, более чем в 10 раз превышает максимальный размер депозитов, которые он самостоятельно мог разместить у одного контрагента в соответствии с установленными швейцарским банковским законодательством лимитами. Суд признал правомерной позицию налогового органа о неприменимости к операции по выплате процентов российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготную ставку для таких выплат.
"Обзор дисциплинарной практики за 2021 год по вопросам, связанным с исполнением финансовых и/или иных договорных обязательств адвоката перед доверителем" ННО "Адвокатская палата города Москвы"
(по состоянию на 23.05.2023)Совет не может согласиться с мнением представителя адвоката М. - адвоката Г. о малозначительности установленных нарушений. Совет подчеркивает, что бездействие адвоката, выразившееся, в том числе, в неоприходовании полученных им от доверителя по соглашению денежных средств, подрывают независимость адвоката, исключают установление фидуциарных (доверительных) отношений между ним и его доверителем, направлены к подрыву доверия, а также демонстрируют явное и нарочитое пренебрежение адвокатом требованиями законодательства, регламентирующего адвокатскую деятельность в Российской Федерации.
(по состоянию на 23.05.2023)Совет не может согласиться с мнением представителя адвоката М. - адвоката Г. о малозначительности установленных нарушений. Совет подчеркивает, что бездействие адвоката, выразившееся, в том числе, в неоприходовании полученных им от доверителя по соглашению денежных средств, подрывают независимость адвоката, исключают установление фидуциарных (доверительных) отношений между ним и его доверителем, направлены к подрыву доверия, а также демонстрируют явное и нарочитое пренебрежение адвокатом требованиями законодательства, регламентирующего адвокатскую деятельность в Российской Федерации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Ефремова Т.А., Королева М.В., Ильиных Д.А., Митрофанова И.А., Платонов И.Э., Князева О.Н., Бацунова С.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 12)Важно отметить, однако, что в балансах отражаются только те операции, которые проводятся банками на свой страх и риск. Но швейцарские банки проявляют гораздо большую активность, чем их конкуренты, во всякого рода посреднических операциях, не учитываемых при составлении баланса. К ним относятся, в частности, фидуциарные депозиты и ценные бумаги, учитываемые на забалансовых счетах доверительного управления.
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Ефремова Т.А., Королева М.В., Ильиных Д.А., Митрофанова И.А., Платонов И.Э., Князева О.Н., Бацунова С.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 12)Важно отметить, однако, что в балансах отражаются только те операции, которые проводятся банками на свой страх и риск. Но швейцарские банки проявляют гораздо большую активность, чем их конкуренты, во всякого рода посреднических операциях, не учитываемых при составлении баланса. К ним относятся, в частности, фидуциарные депозиты и ценные бумаги, учитываемые на забалансовых счетах доверительного управления.
Статья: FATCA как фактор столкновения интересов государства и корпораций
(Шашкова А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)- Американский банк в соответствии с определением секции 581 НК США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и которые имеют соответствующую лицензию);
(Шашкова А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)- Американский банк в соответствии с определением секции 581 НК США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и которые имеют соответствующую лицензию);
Вопрос: О налогообложении НДФЛ процентов, выплачиваемых российским банком иностранному банку по фидуциарному депозиту, если фактическое право на данные доходы имеет физлицо - налоговый резидент РФ либо иностранное лицо.
(Письмо Минфина России от 24.06.2015 N 03-04-06/36569)Вопрос: О налогообложении НДФЛ процентов, выплачиваемых российским банком иностранному банку по фидуциарному депозиту, если фактическое право на данные доходы имеет физлицо - налоговый резидент РФ либо иностранное лицо.
(Письмо Минфина России от 24.06.2015 N 03-04-06/36569)Вопрос: О налогообложении НДФЛ процентов, выплачиваемых российским банком иностранному банку по фидуциарному депозиту, если фактическое право на данные доходы имеет физлицо - налоговый резидент РФ либо иностранное лицо.
"Международные финансы: Учебник"
(Котелкин С.В.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2015)ECU (в отличие от фидуциарных SDR) были полноценными деньгами, обеспеченными долларовыми и золотыми резервами (на 50%), а также резервами стран-участниц в национальных валютах (на 50%). ECU применялись для официальных расчетов, а также фирмами, банками, физическими лицами для фактурирования внешней торговли, номинации депозитов, облигационных займов, кредитов.
(Котелкин С.В.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2015)ECU (в отличие от фидуциарных SDR) были полноценными деньгами, обеспеченными долларовыми и золотыми резервами (на 50%), а также резервами стран-участниц в национальных валютах (на 50%). ECU применялись для официальных расчетов, а также фирмами, банками, физическими лицами для фактурирования внешней торговли, номинации депозитов, облигационных займов, кредитов.
Статья: Консультирование инвесторов как направление работы операциониста
(Скапенкер О.М.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2013, N 5)Примерно та же ситуация и с депозитами, ставки по которым уже не столь сумасшедшие, как год назад, но по-прежнему высоки. Тем не менее в рамках диверсификации (если она все же востребована) лучшего инструмента для хранения выводимых из бизнеса средств пока не найти, а ставки таковы, что часть средств, ранее выведенных на Запад, продолжает возвращаться назад в виде фидуциарных депозитов. К тому же под "VIP-депозит" отечественный Private Banking готов предоставить клиенту множество приятных продуктов для поддержания его высокого статуса: от тех же кредитов и премиальных карт до эксклюзивного пакета расчетно-кассового обслуживания и помощи в составлении личных коллекций предметов искусства.
(Скапенкер О.М.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2013, N 5)Примерно та же ситуация и с депозитами, ставки по которым уже не столь сумасшедшие, как год назад, но по-прежнему высоки. Тем не менее в рамках диверсификации (если она все же востребована) лучшего инструмента для хранения выводимых из бизнеса средств пока не найти, а ставки таковы, что часть средств, ранее выведенных на Запад, продолжает возвращаться назад в виде фидуциарных депозитов. К тому же под "VIP-депозит" отечественный Private Banking готов предоставить клиенту множество приятных продуктов для поддержания его высокого статуса: от тех же кредитов и премиальных карт до эксклюзивного пакета расчетно-кассового обслуживания и помощи в составлении личных коллекций предметов искусства.
Статья: О фидуциарном залоге как дополнительном обязательстве (на примере межотраслевого анализа ст. 149 Банковского кодекса Республики Беларусь)
(Елисеев В.С., Веленто И.И.)
("Российский судья", 2010, N 1)Вместе с тем в Банковском кодексе получили закрепление модели дополнительных обязательств, целесообразность которых вызывает много вопросов как с теоретической, так и с практической стороны. Так, ст. 147 Банковского кодекса "Способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору" среди общепринятых дополнительных обязательств предусматривает также гарантийный депозит денег, перевод на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права). Последний в правовой науке обычно именуется "фидуцией" ("фидуциарным залогом") <7>.
(Елисеев В.С., Веленто И.И.)
("Российский судья", 2010, N 1)Вместе с тем в Банковском кодексе получили закрепление модели дополнительных обязательств, целесообразность которых вызывает много вопросов как с теоретической, так и с практической стороны. Так, ст. 147 Банковского кодекса "Способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору" среди общепринятых дополнительных обязательств предусматривает также гарантийный депозит денег, перевод на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права). Последний в правовой науке обычно именуется "фидуцией" ("фидуциарным залогом") <7>.
"Частное банковское право: учебник"
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г., Ефимова Л.Г.)
("Проспект", 2020)Понятие "фидуциарные операции" в швейцарской доктрине определяется следующим образом. Когда речь идет о депозитах и кредитовании, банки являются посредниками на финансовом рынке. В этом качестве они предоставляют кредиты от своего имени, на свой риск и за свой счет. Вкладчики банка и его заемщики не состоят в договорных отношениях друг с другом. Напротив, когда речь идет о фидуциарных операциях, ситуация прямо противоположна. В то время как банк действует в качестве фидуциара, в глазах третьих лиц он действует от своего собственного имени. Однако в действительности он действует за счет своего клиента, который благодаря посредничеству банка приобретает права и обязанности. Таким образом, банк размещает на еврорынке у третьего лица средства, предоставленные ему клиентами, с целью получения процентов. Следует указать, что банк предоставляет клиенту отчет обо всех операциях по размещению средств и снимает с себя ответственность в случае убытков. Большую часть времени клиент может вообще не знать, в каких предприятиях находятся его деньги. Но нужно иметь в виду, что именно благодаря его желанию банк покупает ценные бумаги (акции, облигации), действуя как фидуциар. Фидуциарные операции являются операциями срочными. Банк-фидуциар передает клиенту доходы, полученные в результате размещения его средств, оставляя себе комиссию <1>.
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г., Ефимова Л.Г.)
("Проспект", 2020)Понятие "фидуциарные операции" в швейцарской доктрине определяется следующим образом. Когда речь идет о депозитах и кредитовании, банки являются посредниками на финансовом рынке. В этом качестве они предоставляют кредиты от своего имени, на свой риск и за свой счет. Вкладчики банка и его заемщики не состоят в договорных отношениях друг с другом. Напротив, когда речь идет о фидуциарных операциях, ситуация прямо противоположна. В то время как банк действует в качестве фидуциара, в глазах третьих лиц он действует от своего собственного имени. Однако в действительности он действует за счет своего клиента, который благодаря посредничеству банка приобретает права и обязанности. Таким образом, банк размещает на еврорынке у третьего лица средства, предоставленные ему клиентами, с целью получения процентов. Следует указать, что банк предоставляет клиенту отчет обо всех операциях по размещению средств и снимает с себя ответственность в случае убытков. Большую часть времени клиент может вообще не знать, в каких предприятиях находятся его деньги. Но нужно иметь в виду, что именно благодаря его желанию банк покупает ценные бумаги (акции, облигации), действуя как фидуциар. Фидуциарные операции являются операциями срочными. Банк-фидуциар передает клиенту доходы, полученные в результате размещения его средств, оставляя себе комиссию <1>.
Статья: Уязвимость банковского сектора в связи с риском заражения
(Ткачук В.А., Семиряд А.А.)
("Управление в кредитной организации", 2014, N 3)В обоих случаях возвращать кредит австрийская сторона отказалась. Такие операции относят к фидуциарным сделкам, которые часто используются в работе с иностранными банками. По признанию заместителя председателя Банка России М. Сухова <4>, договоры о размещении депозитов российских банков в банках-нерезидентах обычно содержат скрытые от российского регулятора дополнительные условия, например о невозможности возврата средств с депозита без согласия третьей стороны, которой может выступать офшорная компания, связанная с владельцами российского банка, либо условие о том, что под залог этого депозита банк-нерезидент предоставил кредит такой офшорной компании. Невозврат кредита банку-нерезиденту делает невозможным и возврат депозита российскому банку. Таким образом, можно говорить о существовании стабильного поставщика таких услуг на российский рынок. Несмотря на сомнительную репутацию этого австрийского банка, в настоящее время его услуги по управлению активами, трастовым операциям, оптимизации налогов для частных лиц активно продвигаются различными финансовыми посредниками в русскоязычном интернете <5>, а сам банк имеет русскоязычную версию сайта <6>.
(Ткачук В.А., Семиряд А.А.)
("Управление в кредитной организации", 2014, N 3)В обоих случаях возвращать кредит австрийская сторона отказалась. Такие операции относят к фидуциарным сделкам, которые часто используются в работе с иностранными банками. По признанию заместителя председателя Банка России М. Сухова <4>, договоры о размещении депозитов российских банков в банках-нерезидентах обычно содержат скрытые от российского регулятора дополнительные условия, например о невозможности возврата средств с депозита без согласия третьей стороны, которой может выступать офшорная компания, связанная с владельцами российского банка, либо условие о том, что под залог этого депозита банк-нерезидент предоставил кредит такой офшорной компании. Невозврат кредита банку-нерезиденту делает невозможным и возврат депозита российскому банку. Таким образом, можно говорить о существовании стабильного поставщика таких услуг на российский рынок. Несмотря на сомнительную репутацию этого австрийского банка, в настоящее время его услуги по управлению активами, трастовым операциям, оптимизации налогов для частных лиц активно продвигаются различными финансовыми посредниками в русскоязычном интернете <5>, а сам банк имеет русскоязычную версию сайта <6>.
Статья: Офшорное банковское обслуживание: современные тенденции
(Саркисянц А.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, NN 8, 9)- комбинированный или двойной счет - счет, являющийся комбинацией текущего и депозитного счетов;
(Саркисянц А.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, NN 8, 9)- комбинированный или двойной счет - счет, являющийся комбинацией текущего и депозитного счетов;