Физический показатель количество работников ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Физический показатель количество работников ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При осуществлении нескольких видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, в отношении которых физическим показателем для расчета налога является количество работников, включая индивидуального предпринимателя, административно-управленческий и вспомогательный персонал (АУП и ВП) Организации, задействованный в деятельности, подпадающей под ЕНВД и ОСНО, учитывается при его определении пропорционально средней численности работников, непосредственно занятых в определенной деятельности, в общей средней численности работников Организации (включая численность работников АУП и ВП).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При осуществлении нескольких видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, в отношении которых физическим показателем для расчета налога является количество работников, включая индивидуального предпринимателя, административно-управленческий и вспомогательный персонал (АУП и ВП) Организации, задействованный в деятельности, подпадающей под ЕНВД и ОСНО, учитывается при его определении пропорционально средней численности работников, непосредственно занятых в определенной деятельности, в общей средней численности работников Организации (включая численность работников АУП и ВП).
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (розничная торговля, ЕНВД, субъект малого предпринимательства) с 2015 г.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)2.1. При расчете единого налога на вмененный доход по деятельности, указанной в п. 2 настоящей Учетной политики, применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Он определяется в целых единицах исходя из средней за каждый календарный месяц налогового периода численности работников, занятых в развозной торговле. В том числе в этот показатель включается общее количество работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала (директор организации, главный бухгалтер и др.).
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)2.1. При расчете единого налога на вмененный доход по деятельности, указанной в п. 2 настоящей Учетной политики, применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Он определяется в целых единицах исходя из средней за каждый календарный месяц налогового периода численности работников, занятых в развозной торговле. В том числе в этот показатель включается общее количество работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала (директор организации, главный бухгалтер и др.).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предпринимателем неверно определен физический показатель по ЕНВД "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в размере 1. Учитывая график работы объекта, работники должны быть включены в физический показатель как целые единицы, независимо от того, что по договорам они работают неполный рабочий день.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предпринимателем неверно определен физический показатель по ЕНВД "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в размере 1. Учитывая график работы объекта, работники должны быть включены в физический показатель как целые единицы, независимо от того, что по договорам они работают неполный рабочий день.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик при расчете ЕНВД с физическим показателем "количество работников" учитывал всех работников, участвующих непосредственно в данной деятельности, а сотрудников, участвующих в нескольких видах деятельности (работники аппарата управления, административной службы и т.д.), при расчете ЕНВД распределял пропорционально сумме выручки от каждого вида деятельности в общем объеме выручки. Суд указал, что такая методика определения физического показателя в гл. 26.3 НК РФ не предусмотрена и не может применяться в силу того, что налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами деятельности налогоплательщика; расчет физического показателя пропорционально выручке не соответствует принципу "вмененного" дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных показателях.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик при расчете ЕНВД с физическим показателем "количество работников" учитывал всех работников, участвующих непосредственно в данной деятельности, а сотрудников, участвующих в нескольких видах деятельности (работники аппарата управления, административной службы и т.д.), при расчете ЕНВД распределял пропорционально сумме выручки от каждого вида деятельности в общем объеме выручки. Суд указал, что такая методика определения физического показателя в гл. 26.3 НК РФ не предусмотрена и не может применяться в силу того, что налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами деятельности налогоплательщика; расчет физического показателя пропорционально выручке не соответствует принципу "вмененного" дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных показателях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)7.2. КАК ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД ОПРЕДЕЛИТЬ
Статья: Привлечение самозанятых скажется на размере ЕНВД/ПСН
("Главная книга", 2019, N 11)Если организация (ИП) на ЕНВД использует труд самозанятых, то при расчете налога должна учитывать их в физическом показателе "количество работников". Ведь с ними нужно заключить договор подряда либо оказания услуг. А на ЕНВД в физическом показателе "количество работников" учитываются не только нанятые по трудовому договору, но и работающие по ГПД <1>.
("Главная книга", 2019, N 11)Если организация (ИП) на ЕНВД использует труд самозанятых, то при расчете налога должна учитывать их в физическом показателе "количество работников". Ведь с ними нужно заключить договор подряда либо оказания услуг. А на ЕНВД в физическом показателе "количество работников" учитываются не только нанятые по трудовому договору, но и работающие по ГПД <1>.
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 16.02.2004 N 22-2-16/258
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"В соответствии со статьей 346.29 Кодекса при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах (при использовании объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы) или торговое место (при использовании иных объектов организации розничной торговли) или количество работников, включая индивидуального предпринимателя (при осуществлении индивидуальными предпринимателями разносной торговли).
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"В соответствии со статьей 346.29 Кодекса при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах (при использовании объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы) или торговое место (при использовании иных объектов организации розничной торговли) или количество работников, включая индивидуального предпринимателя (при осуществлении индивидуальными предпринимателями разносной торговли).