ФНС обновила показатели для оценки риска попасть в план выездных проверок
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС обновила показатели для оценки риска попасть в план выездных проверок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФНС обновила показатели оценки налоговых рисков
(Владимирская Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2019, N 6
(Владимирская Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2019, N 6
Статья: Гайки - туже: налоговые тенденции 2021 года
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)Примечание. В судах у налогоплательщиков обычно не получается оспорить акты проверок. После получения "письма счастья" о корректировках от налоговой есть два варианта: либо компания меняет сумму, либо попадает в план выездных проверок. Важно проанализировать риски и заплатить там, где действительно нужно, чтобы спасти остальное. Из документов ФНС для служебного пользования следует, что нужна корректировка больше 15%. Но необходимо смотреть на среднюю сумму доначислений по региону. Если вы недотягиваете, то, скорее всего, выездную проверку проводить не будут, ограничатся намеками на корректировки.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)Примечание. В судах у налогоплательщиков обычно не получается оспорить акты проверок. После получения "письма счастья" о корректировках от налоговой есть два варианта: либо компания меняет сумму, либо попадает в план выездных проверок. Важно проанализировать риски и заплатить там, где действительно нужно, чтобы спасти остальное. Из документов ФНС для служебного пользования следует, что нужна корректировка больше 15%. Но необходимо смотреть на среднюю сумму доначислений по региону. Если вы недотягиваете, то, скорее всего, выездную проверку проводить не будут, ограничатся намеками на корректировки.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 17.04.2019 N ЕД-4-2/7305 <Какие периоды включают в выездную налоговую проверку>
(Абрамова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12)Обратите внимание: ФНС России обновила показатели рентабельности и налоговой нагрузки, которые используют налоговики при включении компаний в план выездных налоговых проверок (Информация ФНС России от 23.05.2019).
(Абрамова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12)Обратите внимание: ФНС России обновила показатели рентабельности и налоговой нагрузки, которые используют налоговики при включении компаний в план выездных налоговых проверок (Информация ФНС России от 23.05.2019).
Статья: Налоговое планирование: оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
(Клоницкая А.Ю.)
("Аудитор", 2019, N 11)В настоящее время организации-налогоплательщики вправе самостоятельно оценить риски попадания под налоговые проверки. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная Приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ содержит методику расчета показателей налоговой нагрузки и рентабельности, по которым формируются среднеотраслевые значения, публикуемые ежегодно на сайте www.nalog.ru. Если рассчитанная налоговая нагрузка по отдельному хозяйствующему субъекту оказывается ниже среднеотраслевого значения, это является основанием для инициирования проверки органами налоговых служб. Также критериями попадания под налоговую проверку являются:
(Клоницкая А.Ю.)
("Аудитор", 2019, N 11)В настоящее время организации-налогоплательщики вправе самостоятельно оценить риски попадания под налоговые проверки. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная Приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ содержит методику расчета показателей налоговой нагрузки и рентабельности, по которым формируются среднеотраслевые значения, публикуемые ежегодно на сайте www.nalog.ru. Если рассчитанная налоговая нагрузка по отдельному хозяйствующему субъекту оказывается ниже среднеотраслевого значения, это является основанием для инициирования проверки органами налоговых служб. Также критериями попадания под налоговую проверку являются:
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)У компании высокая вероятность наступления плановых выездных проверок, поскольку применяются варианты налоговой оптимизации. Однако показатель, рассчитанный по методике ФНС России, теряет часть своей значимости для принятия на его основе управленческих решений. Реальный уровень налоговой нагрузки на основе частного показателя, предложенного нами, выше среднеотраслевого. Следует отметить, что особенностью компаний энергетического комплекса России является наличие большого числа структурных подразделений, поэтому рекомендуем также учитывать данный аспект при анализе налоговой нагрузки. В частности, желательно рассчитывать частный показатель налоговой нагрузки по структурным единицам компании.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)У компании высокая вероятность наступления плановых выездных проверок, поскольку применяются варианты налоговой оптимизации. Однако показатель, рассчитанный по методике ФНС России, теряет часть своей значимости для принятия на его основе управленческих решений. Реальный уровень налоговой нагрузки на основе частного показателя, предложенного нами, выше среднеотраслевого. Следует отметить, что особенностью компаний энергетического комплекса России является наличие большого числа структурных подразделений, поэтому рекомендуем также учитывать данный аспект при анализе налоговой нагрузки. В частности, желательно рассчитывать частный показатель налоговой нагрузки по структурным единицам компании.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, определяющая критерии налоговых рисков, по которым в результате аналитической работы налоговыми органами проводится отбор налогоплательщиков для включения их в план выездных налоговых проверок. Указанные критерии налоговых рисков общедоступны, размещены на официальном интернет-сайте ФНС России и обновляются.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, определяющая критерии налоговых рисков, по которым в результате аналитической работы налоговыми органами проводится отбор налогоплательщиков для включения их в план выездных налоговых проверок. Указанные критерии налоговых рисков общедоступны, размещены на официальном интернет-сайте ФНС России и обновляются.
Статья: Номинальный директор, или Зачем партнеров знать в лицо
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 3)Как мы помним, для оценки рисков при общении налогоплательщиков с компаниями-партнерами чиновники предлагают опираться на Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). В этом документе обозначены следующие признаки однодневок, например:
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 3)Как мы помним, для оценки рисков при общении налогоплательщиков с компаниями-партнерами чиновники предлагают опираться на Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). В этом документе обозначены следующие признаки однодневок, например:
Статья: Общедоступные сведения о контрагентах и оценка налоговых рисков
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Выбирать контрагента, проявляя должную осмотрительность, или оценивать собственную налоговую нагрузку, имея намерения избежать дополнительных вопросов со стороны налоговых инспекторов, - в решении этих задач поможет информация из документа 10-летней давности - Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Выбирать контрагента, проявляя должную осмотрительность, или оценивать собственную налоговую нагрузку, имея намерения избежать дополнительных вопросов со стороны налоговых инспекторов, - в решении этих задач поможет информация из документа 10-летней давности - Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
"Налоговые проверки"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Завершая статью, напомним о том, что Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, определяющая 12 критериев налоговых рисков, по которым в результате аналитической работы налоговыми органами проводится отбор налогоплательщиков для включения их в план выездных налоговых проверок. Критерии рисков общедоступны, размещены на интернет-сайте ФНС России и регулярно обновляются.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Завершая статью, напомним о том, что Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, определяющая 12 критериев налоговых рисков, по которым в результате аналитической работы налоговыми органами проводится отбор налогоплательщиков для включения их в план выездных налоговых проверок. Критерии рисков общедоступны, размещены на интернет-сайте ФНС России и регулярно обновляются.
Статья: Налоговые проверки в 2019 году. Кто интересен ФНС в первую очередь
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2019, N 3)Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок - открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездного контроля по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения. Данный процесс носит открытый характер. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен Федеральной налоговой службой в план выездных налоговых проверок.
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2019, N 3)Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок - открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездного контроля по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения. Данный процесс носит открытый характер. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен Федеральной налоговой службой в план выездных налоговых проверок.
Статья: Критерии оценки налоговых рисков права налогоплательщиков не нарушают
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Решением от 18.04.2024 N АКПИ23-1033 Верховный суд РФ отказал в признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Критерии).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Решением от 18.04.2024 N АКПИ23-1033 Верховный суд РФ отказал в признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Критерии).
Статья: Комиссии по страховым взносам выявят должников
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 12)Инспекция сравнит показатели деятельности плательщика с критериями оценки рисков, содержащимися в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Результаты исследований будут зафиксированы в таблицах, формы которых даны в приложениях к Письму ФНС России и которые лягут в основу досье налогоплательщика.
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 12)Инспекция сравнит показатели деятельности плательщика с критериями оценки рисков, содержащимися в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Результаты исследований будут зафиксированы в таблицах, формы которых даны в приложениях к Письму ФНС России и которые лягут в основу досье налогоплательщика.