Форма 39 налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма 39 налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании частично недействующими форм "Решение о принятии обеспечительных мер" (приложение N 38) и "Решение об отмене обеспечительных мер" (приложение N 39), утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Налогоплательщик указал, что приложение N 38 к Приказу не дает ясного представления о группах имущества, в отношении которых применяются обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налоговых органов, а также не учитывает в качестве имущества, в отношении которого могут быть применены обеспечительные меры, дебиторскую и кредиторскую задолженности налогоплательщика, что образует актив налогоплательщика. В свою очередь, форма решения об отмене обеспечительных мер, закрепленная в приложении N 39 к Приказу, не предусматривает отмены таких мер со дня исполнения решения, то есть допускает применение обеспечительных мер до полного погашения (взыскания) налоговой задолженности, установленной решением налогового органа о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности. ВС РФ отказал в удовлетворении требования налогоплательщика. ВС РФ указал, что количество групп имущества, указанного в приложении N 38 к Приказу, соответствует подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ, дебиторская задолженность не поименована в качестве вида объектов гражданских прав, относимых к имущественным правам для целей НК РФ (п. 2 ст. 38), и не может использоваться при определении имеющегося у налогоплательщика имущества в целях определения возможности принятия обеспечительных мер. Обеспечительные меры, принятые налоговым органом на основании п. 10 ст. 101 НК РФ, не являются мерой по принудительному взысканию налога, а только направлены на обеспечение исполнения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и могут касаться лишь того имущества налогоплательщика, которое может быть отчуждено исключительно им самим. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что приложение N 39 к Приказу не ограничивает применение одновременно нескольких обеспечительных мер, в том числе путем приостановления операций по счетам налогоплательщика. Суд указал, что обеспечительные меры, предусмотренные п. 10 ст. 101 НК РФ, принимаются до вступления в силу решения налогового органа в целях сохранения существующего имущественного состояния налогоплательщика, а решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, выносимые налоговым органом в порядке ст. 76 НК РФ, выступают в качестве меры, направленной на принудительное исполнение вступившего в законную силу решения налогового органа, что является одним из этапов принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Нормы п. 10 ст. 101 НК РФ являются специальными по отношению к ст. 76 НК РФ, действие решения, принятого в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ, по общему правилу продолжается до дня исполнения решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности налогоплательщика, принятого по итогам выездной налоговой проверки. Основания для отмены приостановления операций по счетам налогоплательщика, указанные в п. 3.1, абз. 2 п. 3.2, п. 7 - 9 ст. 76 НК РФ, к ситуации, связанной с принятием обеспечительных мер по итогам выездной налоговой проверки в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ, неприменимы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании частично недействующими форм "Решение о принятии обеспечительных мер" (приложение N 38) и "Решение об отмене обеспечительных мер" (приложение N 39), утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Налогоплательщик указал, что приложение N 38 к Приказу не дает ясного представления о группах имущества, в отношении которых применяются обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налоговых органов, а также не учитывает в качестве имущества, в отношении которого могут быть применены обеспечительные меры, дебиторскую и кредиторскую задолженности налогоплательщика, что образует актив налогоплательщика. В свою очередь, форма решения об отмене обеспечительных мер, закрепленная в приложении N 39 к Приказу, не предусматривает отмены таких мер со дня исполнения решения, то есть допускает применение обеспечительных мер до полного погашения (взыскания) налоговой задолженности, установленной решением налогового органа о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности. ВС РФ отказал в удовлетворении требования налогоплательщика. ВС РФ указал, что количество групп имущества, указанного в приложении N 38 к Приказу, соответствует подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ, дебиторская задолженность не поименована в качестве вида объектов гражданских прав, относимых к имущественным правам для целей НК РФ (п. 2 ст. 38), и не может использоваться при определении имеющегося у налогоплательщика имущества в целях определения возможности принятия обеспечительных мер. Обеспечительные меры, принятые налоговым органом на основании п. 10 ст. 101 НК РФ, не являются мерой по принудительному взысканию налога, а только направлены на обеспечение исполнения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и могут касаться лишь того имущества налогоплательщика, которое может быть отчуждено исключительно им самим. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что приложение N 39 к Приказу не ограничивает применение одновременно нескольких обеспечительных мер, в том числе путем приостановления операций по счетам налогоплательщика. Суд указал, что обеспечительные меры, предусмотренные п. 10 ст. 101 НК РФ, принимаются до вступления в силу решения налогового органа в целях сохранения существующего имущественного состояния налогоплательщика, а решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, выносимые налоговым органом в порядке ст. 76 НК РФ, выступают в качестве меры, направленной на принудительное исполнение вступившего в законную силу решения налогового органа, что является одним из этапов принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Нормы п. 10 ст. 101 НК РФ являются специальными по отношению к ст. 76 НК РФ, действие решения, принятого в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ, по общему правилу продолжается до дня исполнения решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности налогоплательщика, принятого по итогам выездной налоговой проверки. Основания для отмены приостановления операций по счетам налогоплательщика, указанные в п. 3.1, абз. 2 п. 3.2, п. 7 - 9 ст. 76 НК РФ, к ситуации, связанной с принятием обеспечительных мер по итогам выездной налоговой проверки в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ, неприменимы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый мониторинг как способ досудебной защиты прав налогоплательщиков
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<11> Дуюнов А.Г. Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля // Налоговед. 2015. N 2. С. 39.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<11> Дуюнов А.Г. Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля // Налоговед. 2015. N 2. С. 39.
Статья: Основная обязанность депутатов Государственной Думы, проблемы избыточного законотворчества и разъяснений федеральных законов
(Винокуров В.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 12)<11> См., например: Зарипов В.М. Почему Налоговый кодекс перестал быть настольной книгой инспектора? // Закон. 2021. N 5. С. 48 - 53; Мусаткина А.А. К вопросу о понятии вины и ее формах по Налоговому кодексу Российской Федерации // Финансовое право. 2013. N 8. С. 39 - 42; Султанов А.Р. Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография. М.: Статут, 2022. 472 с.
(Винокуров В.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 12)<11> См., например: Зарипов В.М. Почему Налоговый кодекс перестал быть настольной книгой инспектора? // Закон. 2021. N 5. С. 48 - 53; Мусаткина А.А. К вопросу о понятии вины и ее формах по Налоговому кодексу Российской Федерации // Финансовое право. 2013. N 8. С. 39 - 42; Султанов А.Р. Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография. М.: Статут, 2022. 472 с.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)16 Сам факт признания актива предполагает, что возмещение его балансовой стоимости будет иметь форму экономических выгод, которые поступят в организацию в будущих периодах. Если балансовая стоимость актива превышает его налоговую стоимость, то сумма налогооблагаемых экономических выгод будет превышать сумму, которую разрешено будет принять к вычету в налоговых целях. Эта разница представляет собой налогооблагаемую временную разницу, а обязанность по уплате возникающих в результате налогов на прибыль в будущих периодах - отложенное налоговое обязательство. По мере того как будет происходить возмещение балансовой стоимости актива, указанная налогооблагаемая временная разница будет восстанавливаться, и организация получит налогооблагаемую прибыль. В результате становится вероятным отток из организации экономических выгод в форме налоговых платежей. Вследствие этого настоящий стандарт требует признания всех отложенных налоговых обязательств, за исключением определенных ситуаций, описанных в пунктах 15 и 39.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)16 Сам факт признания актива предполагает, что возмещение его балансовой стоимости будет иметь форму экономических выгод, которые поступят в организацию в будущих периодах. Если балансовая стоимость актива превышает его налоговую стоимость, то сумма налогооблагаемых экономических выгод будет превышать сумму, которую разрешено будет принять к вычету в налоговых целях. Эта разница представляет собой налогооблагаемую временную разницу, а обязанность по уплате возникающих в результате налогов на прибыль в будущих периодах - отложенное налоговое обязательство. По мере того как будет происходить возмещение балансовой стоимости актива, указанная налогооблагаемая временная разница будет восстанавливаться, и организация получит налогооблагаемую прибыль. В результате становится вероятным отток из организации экономических выгод в форме налоговых платежей. Вследствие этого настоящий стандарт требует признания всех отложенных налоговых обязательств, за исключением определенных ситуаций, описанных в пунктах 15 и 39.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду жилые помещения и применяет ПСН. В 2024 г. он приобрел за пределами РФ две квартиры, которые также собирается сдавать в аренду. Вправе ли он применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду квартир за пределами РФ?
(Консультация эксперта, 2024)В листе В заявления отражаются сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду помещений, земельных участков. При этом указываются адреса мест нахождения объектов, используемых для осуществления такой деятельности, находящиеся на территории одного субъекта РФ (п. п. 33, 39 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)В листе В заявления отражаются сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду помещений, земельных участков. При этом указываются адреса мест нахождения объектов, используемых для осуществления такой деятельности, находящиеся на территории одного субъекта РФ (п. п. 33, 39 Порядка).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюОценив в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, и руководствуясь вышеназванными нормами материального права, суды первой и апелляционной инстанций правомерно пришли к выводу о том, что из представленных в материалы дела договоров на выполнение работ по капитальному ремонту домов от 08.09.2009, контрактов N ELJT-2007-888 от 01.06.2009, N MST-001 от 01.06.2009, N HETMC-XD-001 от 22.07.2009, а также справки (форма 39-1) N 35208 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.12.2009 следует то, что ООО "СФ "Байкал" является действующим юридическим лицом, выполняет обязательства по заключенным договорам, экспортным контрактам со сроком исполнения обязательств до 31.12.2010, выполняет обязанности по уплате платежей в бюджет и внебюджетные фонды, задолженность перед бюджетом отсутствует, что не оспаривается заявителем кассационной жалобы.
Статья: Основные направления совершенствования регистрационного законодательства: формирование реестрового права в России
(Гаврилюк М.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 8)10. Гаврилюк М.Н. Особенности установления отдельных зон с особыми условиями использования территорий // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. 2019. N 8 (175). С. 39 - 41.
(Гаврилюк М.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 8)10. Гаврилюк М.Н. Особенности установления отдельных зон с особыми условиями использования территорий // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. 2019. N 8 (175). С. 39 - 41.
Статья: Влияние поправок в Конституцию РФ на ее структуру
(Чашин А.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 5)2) новые ч. 6 и 7 ст. 75, посвященные пенсионным правам граждан и праву на социальное обеспечение, включаются в главу 3, хотя права и свободы человека и гражданина содержатся в главе 2. Вряд ли обоснованно отделять право на достойную пенсию от права на оплату труда (ст. 37 Конституции РФ), а вопросы социального обеспечения уже содержатся в ст. 39, расположенной в главе 2 Конституции РФ. Как видим, законодатель вносит изменения не в ст. 39, являющуюся специальной формой для нормы права о социальном обеспечении, а в ст. 75, которая посвящена кардинально иному предмету - валютному и налоговому регулированию;
(Чашин А.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 5)2) новые ч. 6 и 7 ст. 75, посвященные пенсионным правам граждан и праву на социальное обеспечение, включаются в главу 3, хотя права и свободы человека и гражданина содержатся в главе 2. Вряд ли обоснованно отделять право на достойную пенсию от права на оплату труда (ст. 37 Конституции РФ), а вопросы социального обеспечения уже содержатся в ст. 39, расположенной в главе 2 Конституции РФ. Как видим, законодатель вносит изменения не в ст. 39, являющуюся специальной формой для нормы права о социальном обеспечении, а в ст. 75, которая посвящена кардинально иному предмету - валютному и налоговому регулированию;
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если Заявитель является плательщиком водного налога и согласно указанной выше справке "имеет неисполненную обязанность...", то представляется также справка "О состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на... (форма N 39-1)".
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если Заявитель является плательщиком водного налога и согласно указанной выше справке "имеет неисполненную обязанность...", то представляется также справка "О состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на... (форма N 39-1)".
Статья: Проблемы формирования современной модели финансово-правового регулирования в условиях структурных преобразований экономики
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)В-третьих, развитие теории финансового права и финансового законодательства должно быть нацелено на исключение параллельных правовых институтов регулирования финансовых отношений посредством: устранения внутренней несогласованности правовых норм, содержащихся в актах финансового законодательства; сокращения объема подзаконных нормативных правовых актов, регулирующих финансовые отношения с помощью применения функционального подхода к управлению развитием экономики <39>, нацеленного на разграничение государственных функций между федеральными органами исполнительной власти; инкорпорации в НК РФ не регулируемых им фискальных платежей и форм осуществления налогового контроля.
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)В-третьих, развитие теории финансового права и финансового законодательства должно быть нацелено на исключение параллельных правовых институтов регулирования финансовых отношений посредством: устранения внутренней несогласованности правовых норм, содержащихся в актах финансового законодательства; сокращения объема подзаконных нормативных правовых актов, регулирующих финансовые отношения с помощью применения функционального подхода к управлению развитием экономики <39>, нацеленного на разграничение государственных функций между федеральными органами исполнительной власти; инкорпорации в НК РФ не регулируемых им фискальных платежей и форм осуществления налогового контроля.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что выдача зарплаты в натуральной форме не облагается НДС. Суд не согласился с доводом инспекции о том, что выдача заработной платы в натуральной форме является реализацией собственной продукции, выручка от которой должна быть включена в налоговую базу по НДС. На основании ст. ст. 39, 146, п. 1 ст. 255 НК РФ и ст. 131 ТК РФ суд пришел к выводу о том, что при выплате зарплаты в натуральной форме объекта налогообложения по НДС не возникает.
Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что выдача зарплаты в натуральной форме не облагается НДС. Суд не согласился с доводом инспекции о том, что выдача заработной платы в натуральной форме является реализацией собственной продукции, выручка от которой должна быть включена в налоговую базу по НДС. На основании ст. ст. 39, 146, п. 1 ст. 255 НК РФ и ст. 131 ТК РФ суд пришел к выводу о том, что при выплате зарплаты в натуральной форме объекта налогообложения по НДС не возникает.
Готовое решение: Как облагаются НДС подарки
(КонсультантПлюс, 2025)Подарки сотрудникам в денежной форме НДС не облагаются, так как безвозмездная передача денег не является объектом налогообложения НДС (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Подарки сотрудникам в денежной форме НДС не облагаются, так как безвозмездная передача денег не является объектом налогообложения НДС (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: О признании реализацией внесения паевых взносов в паевой фонд потребительского общества в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-03-06/3/23007)При выдаче паевого взноса в натуральной форме право собственности на соответствующее имущество переходит от потребительского кооператива к пайщику.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-03-06/3/23007)При выдаче паевого взноса в натуральной форме право собственности на соответствующее имущество переходит от потребительского кооператива к пайщику.