Гарантийные обязательства НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийные обязательства НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2024 N 07АП-8936/24 по делу N А67-5996/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в части начисления налога на добавленную стоимость, пени и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено.С учетом вышеизложенного, по результатам исследования представленных в ходе рассмотрения дела документам, суд пришел к обоснованному выводу, что движение товаров от спорных контрагентов отсутствовало, документы, представленные налогоплательщиком в обоснование спорных вычетов по НДС, содержат недостоверные сведения, имеют признаки фиктивности и не подтверждают реальность совершения хозяйственных операций, отсутствуют документы, подтверждающие транспортировку материалов, сертификаты, паспорта качества, гарантийные обязательства; - установлено, что именно ООО "Вира" по "цепочке" контрагентов от установленных "налоговых разрывов" являлось выгодоприобретателем. НДС, заявленный ООО "Вира" по сделке с вышеуказанным контрагентом к вычету, в бюджет РФ не поступил; - документы, обосновывающие поиск и выбор данной организации в качестве поставщика ТМЦ ООО "Вира" не представлены, в связи с чем Общество сознательно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни путем отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения с целью неправомерного заявления налоговых вычетов по спорным операциям.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в части начисления налога на добавленную стоимость, пени и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено.С учетом вышеизложенного, по результатам исследования представленных в ходе рассмотрения дела документам, суд пришел к обоснованному выводу, что движение товаров от спорных контрагентов отсутствовало, документы, представленные налогоплательщиком в обоснование спорных вычетов по НДС, содержат недостоверные сведения, имеют признаки фиктивности и не подтверждают реальность совершения хозяйственных операций, отсутствуют документы, подтверждающие транспортировку материалов, сертификаты, паспорта качества, гарантийные обязательства; - установлено, что именно ООО "Вира" по "цепочке" контрагентов от установленных "налоговых разрывов" являлось выгодоприобретателем. НДС, заявленный ООО "Вира" по сделке с вышеуказанным контрагентом к вычету, в бюджет РФ не поступил; - документы, обосновывающие поиск и выбор данной организации в качестве поставщика ТМЦ ООО "Вира" не представлены, в связи с чем Общество сознательно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни путем отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения с целью неправомерного заявления налоговых вычетов по спорным операциям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В ходе исполнения продавцом своих гарантийных обязательств покупатель может передать ему дефектные детали (запчасти) для замены. В основе такой передачи лежит не сделка по реализации товара, а лишь исполнение продавцом своих гарантийных обязательств. Поэтому НДС она не облагается. Рассмотрим две ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В ходе исполнения продавцом своих гарантийных обязательств покупатель может передать ему дефектные детали (запчасти) для замены. В основе такой передачи лежит не сделка по реализации товара, а лишь исполнение продавцом своих гарантийных обязательств. Поэтому НДС она не облагается. Рассмотрим две ситуации.
Статья: Гарантийное устранение недостатков в работах и НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Организация-подрядчик в качестве гарантийных обязательств по договору подряда устраняет недостатки по ранее выполненным и переданным заказчику работам. Облагаются ли НДС такие (выполненные по гарантии) работы?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Организация-подрядчик в качестве гарантийных обязательств по договору подряда устраняет недостатки по ранее выполненным и переданным заказчику работам. Облагаются ли НДС такие (выполненные по гарантии) работы?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, теперь субсидии предоставляются на компенсацию части производственных затрат (ранее - на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, соответствующих нормам Евро-4, Евро-5 и выше). Под производственными затратами понимаются затраты без учета сумм НДС, понесенные производителями с 1 января года, предшествующего году, в котором заключено соглашение о предоставлении субсидии, на производство транспортных средств, за вычетом затрат на оплату труда, оплату электроэнергии и осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, теперь субсидии предоставляются на компенсацию части производственных затрат (ранее - на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, соответствующих нормам Евро-4, Евро-5 и выше). Под производственными затратами понимаются затраты без учета сумм НДС, понесенные производителями с 1 января года, предшествующего году, в котором заключено соглашение о предоставлении субсидии, на производство транспортных средств, за вычетом затрат на оплату труда, оплату электроэнергии и осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Приказ Госналогслужбы РФ от 11.08.1998 N БФ-3-03/180
"О Положении "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным коммерческим операциям при закупке иностранными юридическими лицами - нерезидентами российского сырья и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза готовой продукции за границу предприятиями алюминиевой промышленности"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998 N 1621)На сумму начисленных, но не уплаченных налоговых платежей налогоплательщики представляют в налоговые инспекции в обязательном порядке гарантийные обязательства кредитных организаций.
"О Положении "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным коммерческим операциям при закупке иностранными юридическими лицами - нерезидентами российского сырья и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза готовой продукции за границу предприятиями алюминиевой промышленности"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998 N 1621)На сумму начисленных, но не уплаченных налоговых платежей налогоплательщики представляют в налоговые инспекции в обязательном порядке гарантийные обязательства кредитных организаций.