Гарантийные обязательства НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийные обязательства НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при исполнении гарантийных обязательств в рамках переведенного на организацию исполненного договора поставки.
(Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139)Вопрос: В связи с передачей договора поставки (ст. 392.3 Гражданского кодекса РФ) к организации перешли гарантийные обязательства первоначального поставщика по данному договору (основные обязательства по поставке и оплате сторонами договора на момент его передачи организации были исполнены) (далее по тексту - исполненный договор). При этом в соответствии с условиями передачи договора в случае наступления гарантийного случая и исполнения гарантийного обязательства организация получает вознаграждение от первоначального поставщика, которое рассчитывается как сумма прямых расходов организации, понесенных на исполнение гарантийных обязательств, плюс согласованный сторонами процент от суммы этих расходов.
(Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139)Вопрос: В связи с передачей договора поставки (ст. 392.3 Гражданского кодекса РФ) к организации перешли гарантийные обязательства первоначального поставщика по данному договору (основные обязательства по поставке и оплате сторонами договора на момент его передачи организации были исполнены) (далее по тексту - исполненный договор). При этом в соответствии с условиями передачи договора в случае наступления гарантийного случая и исполнения гарантийного обязательства организация получает вознаграждение от первоначального поставщика, которое рассчитывается как сумма прямых расходов организации, понесенных на исполнение гарантийных обязательств, плюс согласованный сторонами процент от суммы этих расходов.
Вопрос: Об НДС при устранении недостатков без взимания дополнительной платы в рамках гарантийных обязательств по договору на выполнение инженерных работ по проектированию.
(Письмо Минфина России от 22.07.2022 N 03-07-11/70767)Вопрос: ОАО выполняет возмездные инженерные работы по проектированию, результатом которых является подготовка проектной документации. В случае выявления заказчиком замечаний по выполненным проектным работам ОАО без дополнительной оплаты устраняет выявленные замечания в течение гарантийного срока, установленного договором.
(Письмо Минфина России от 22.07.2022 N 03-07-11/70767)Вопрос: ОАО выполняет возмездные инженерные работы по проектированию, результатом которых является подготовка проектной документации. В случае выявления заказчиком замечаний по выполненным проектным работам ОАО без дополнительной оплаты устраняет выявленные замечания в течение гарантийного срока, установленного договором.