Где отражаются расходы не учитываемые при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Где отражаются расходы не учитываемые при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд, указав, что налоговый орган ошибочно отнес суммы расходов в виде процентов по займам к расходам, которые учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, поскольку займы привлекались для общехозяйственных целей и были направлены на финансирование текущей деятельности общества, а не на добычу полезных ископаемых. Кроме того, налогоплательщик посчитал неправомерным исключение прямых расходов по видам деятельности, не связанным с добычей, из общей суммы прямых расходов по всем видам деятельности (для определения расчетной стоимости ДПИ), поскольку указанное противоречит логике расчета, установленного НК РФ, и порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что цели, на которые получены займы, не могут рассматриваться в качестве тех, с которыми бы не был связан вид деятельности налогоплательщика, не имеющий отношения к добыче ПИ, и потому их следует учитывать полностью в расчетной стоимости ДПИ. Спорные прямые расходы не могут быть учтены для расчета НДПИ в общей сумме прямых расходов, так как они не отражены в составе прямых расходов для целей исчисления налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд, указав, что налоговый орган ошибочно отнес суммы расходов в виде процентов по займам к расходам, которые учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, поскольку займы привлекались для общехозяйственных целей и были направлены на финансирование текущей деятельности общества, а не на добычу полезных ископаемых. Кроме того, налогоплательщик посчитал неправомерным исключение прямых расходов по видам деятельности, не связанным с добычей, из общей суммы прямых расходов по всем видам деятельности (для определения расчетной стоимости ДПИ), поскольку указанное противоречит логике расчета, установленного НК РФ, и порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что цели, на которые получены займы, не могут рассматриваться в качестве тех, с которыми бы не был связан вид деятельности налогоплательщика, не имеющий отношения к добыче ПИ, и потому их следует учитывать полностью в расчетной стоимости ДПИ. Спорные прямые расходы не могут быть учтены для расчета НДПИ в общей сумме прямых расходов, так как они не отражены в составе прямых расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2024)В расходах стоимость переданного имущества отразить нельзя, потому что такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). То есть не выполняется требование п. 1 ст. 252 НК РФ, а значит, их нельзя учесть и в расходах по УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В расходах стоимость переданного имущества отразить нельзя, потому что такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). То есть не выполняется требование п. 1 ст. 252 НК РФ, а значит, их нельзя учесть и в расходах по УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльФинансовое ведомство указало: если в билете стоимость питания отражена отдельной строкой, эти затраты не учитываются при расчете налога на прибыль, поскольку не отвечают условиям признания расходов, установленных в ст. 252 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)20.3.4. По строке 020 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)20.3.4. По строке 020 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Так, в рамках дела N А19-18472/2012 по заявлению ООО "Управляющая компания Востокпромхолдинг" ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27.06.2013 указал, что судами в полной мере проверен приведенный в оспариваемом решении инспекции расчет налога на прибыль, который должен быть уплачен Обществом при отсутствии дробления бизнеса. Данный расчет признан судами основанным на неверном методическом подходе в связи с тем, что при расчете налоговой инспекцией Обществу вменялись доходы взаимозависимых контрагентов и не учитывались расходы (исключение составили затраты на заработную плату), и не отражающим действительные налоговые обязательства налогоплательщика по уплате налога на прибыль.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Так, в рамках дела N А19-18472/2012 по заявлению ООО "Управляющая компания Востокпромхолдинг" ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27.06.2013 указал, что судами в полной мере проверен приведенный в оспариваемом решении инспекции расчет налога на прибыль, который должен быть уплачен Обществом при отсутствии дробления бизнеса. Данный расчет признан судами основанным на неверном методическом подходе в связи с тем, что при расчете налоговой инспекцией Обществу вменялись доходы взаимозависимых контрагентов и не учитывались расходы (исключение составили затраты на заработную плату), и не отражающим действительные налоговые обязательства налогоплательщика по уплате налога на прибыль.