Глава 25 НК с комментариями
Подборка наиболее важных документов по запросу Глава 25 НК с комментариями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В настоящее время вопросы исчисления и уплаты государственной пошлины, в том числе льготы по ее уплате, регламентированы положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ (см. комментарий к ст. 42 Закона).
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В настоящее время вопросы исчисления и уплаты государственной пошлины, в том числе льготы по ее уплате, регламентированы положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ (см. комментарий к ст. 42 Закона).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)<3> Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Порядок исчисления налога на прибыль. Комментарии официальных органов к главе 25 (ст. 246 - ст. 312) Налогового кодекса РФ // Налоги и финансовое право. 2007. N 6. С. 1 - 560. EDN KXSFRV.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)<3> Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Порядок исчисления налога на прибыль. Комментарии официальных органов к главе 25 (ст. 246 - ст. 312) Налогового кодекса РФ // Налоги и финансовое право. 2007. N 6. С. 1 - 560. EDN KXSFRV.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-11/3213@
<О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-07/27039)- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
<О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-07/27039)- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
Статья: Вниманию бухгалтеров: простой в организации учету расходов не помеха
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)В отношении косвенных расходов, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, финансисты в комментируемом письме разъяснили, что они учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)В отношении косвенных расходов, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, финансисты в комментируемом письме разъяснили, что они учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Статья: Амортизация во время простоя
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Из вышеприведенных разъяснений следует, что во время простоя начисление амортизации по основным средствам не прекращается. В комментируемом письме финансисты это подтвердили. Они указали, что амортизация по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя, исчисляется для целей налога на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 256 - 259.3 НК РФ. При этом период простоя (временного простоя) для целей налога на прибыль, в том числе его предельный срок, главой 25 НК РФ не регулируется.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Из вышеприведенных разъяснений следует, что во время простоя начисление амортизации по основным средствам не прекращается. В комментируемом письме финансисты это подтвердили. Они указали, что амортизация по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя, исчисляется для целей налога на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 256 - 259.3 НК РФ. При этом период простоя (временного простоя) для целей налога на прибыль, в том числе его предельный срок, главой 25 НК РФ не регулируется.
"Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В комментируемую статью вошло с изменением положение ст. 11 "Государственная пошлина за государственную регистрацию прав" Закона 1997 г. о регистрации, в котором (в ред. Федерального закона от 21 декабря 2009 г. N 334-ФЗ) указывалось, что за государственную регистрацию прав взимается госпошлина в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Исчисление и уплата госпошлины регламентированы положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ (к данному Кодексу и отсылает комментируемая статья).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В комментируемую статью вошло с изменением положение ст. 11 "Государственная пошлина за государственную регистрацию прав" Закона 1997 г. о регистрации, в котором (в ред. Федерального закона от 21 декабря 2009 г. N 334-ФЗ) указывалось, что за государственную регистрацию прав взимается госпошлина в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Исчисление и уплата госпошлины регламентированы положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ (к данному Кодексу и отсылает комментируемая статья).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)6. В соответствии с ч. 6 комментируемой статьи расходы по регистрации и оформлению документов для государственной регистрации имущества, иного имущественного права должника относятся к расходам по совершению исполнительных действий. Данное положение продублировано в п. 5 ч. 2 ст. 116 комментируемого Закона. К таким расходам относится и государственная пошлина, уплачиваемая в соответствии с положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)6. В соответствии с ч. 6 комментируемой статьи расходы по регистрации и оформлению документов для государственной регистрации имущества, иного имущественного права должника относятся к расходам по совершению исполнительных действий. Данное положение продублировано в п. 5 ч. 2 ст. 116 комментируемого Закона. К таким расходам относится и государственная пошлина, уплачиваемая в соответствии с положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ.
Статья: Системные дефекты федерального законодательства
(Голещихин В.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, NN 10, 11)Но по отношению к менее используемым правоприменителями структурным единицам нет никаких причин отказываться от изменения их нумерации. Например, в 2017 г. ст. 6 Федерального закона от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" <22>, состоящая всего из трех пунктов, была дополнена новыми п. 2.1 - 2.5 (см. Федеральный закон от 07.03.2017 N 27-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О прокуратуре Российской Федерации" <23>). Вместо этого следовало дополнить ст. 6 новыми п. 3 - 7 и изменить нумерацию п. 3 данной статьи, который содержит бланкетную норму и явно не входит в число важнейших норм, часто упоминаемых в правоприменительных актах. В подобных случаях изменение нумерации не нанесет серьезного вреда правоприменителям - спустя 2 - 3 года после изменения нумерации появятся новые разъяснения и комментарии, в то время как в случае двойной нумерации статьи и части статей с такой нумерацией будут действовать, возможно, несколько десятков лет, так, уже более 15 лет десятки тысяч правоприменителей вынуждены работать с труднопроизносимыми номерами статей глав 25.3, 26.1 - 26.4 ч. 2 НК РФ.
(Голещихин В.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, NN 10, 11)Но по отношению к менее используемым правоприменителями структурным единицам нет никаких причин отказываться от изменения их нумерации. Например, в 2017 г. ст. 6 Федерального закона от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" <22>, состоящая всего из трех пунктов, была дополнена новыми п. 2.1 - 2.5 (см. Федеральный закон от 07.03.2017 N 27-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О прокуратуре Российской Федерации" <23>). Вместо этого следовало дополнить ст. 6 новыми п. 3 - 7 и изменить нумерацию п. 3 данной статьи, который содержит бланкетную норму и явно не входит в число важнейших норм, часто упоминаемых в правоприменительных актах. В подобных случаях изменение нумерации не нанесет серьезного вреда правоприменителям - спустя 2 - 3 года после изменения нумерации появятся новые разъяснения и комментарии, в то время как в случае двойной нумерации статьи и части статей с такой нумерацией будут действовать, возможно, несколько десятков лет, так, уже более 15 лет десятки тысяч правоприменителей вынуждены работать с труднопроизносимыми номерами статей глав 25.3, 26.1 - 26.4 ч. 2 НК РФ.
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Плата за пользование водным объектом - это природоресурсный платеж, а не гражданско-правовое вознаграждение. По сути, у нее публично-правовая природа, хотя основанием ее взимания и является договор. Вместе с тем плата за пользование водным объектом не должна отождествляться с водным налогом (гл. 25.2 НК РФ), в круг плательщиков данного налога водопользователи не входят (ч. 2 ст. 333.8 НК РФ).
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Плата за пользование водным объектом - это природоресурсный платеж, а не гражданско-правовое вознаграждение. По сути, у нее публично-правовая природа, хотя основанием ее взимания и является договор. Вместе с тем плата за пользование водным объектом не должна отождествляться с водным налогом (гл. 25.2 НК РФ), в круг плательщиков данного налога водопользователи не входят (ч. 2 ст. 333.8 НК РФ).
Статья: Обзор практики ФНС за III квартал 2024 года
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Кроме этого, в Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.06.2009 N 2115/09 уточняется, что глава 25 НК РФ не содержит закрытого списка расходов, которые бизнес может учесть при расчете налога на прибыль. Главное в определении трат - соблюдение условия по производственному назначению расходов для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Кроме этого, в Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.06.2009 N 2115/09 уточняется, что глава 25 НК РФ не содержит закрытого списка расходов, которые бизнес может учесть при расчете налога на прибыль. Главное в определении трат - соблюдение условия по производственному назначению расходов для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)7. Поскольку признание иностранного образования и (или) иностранной квалификации является государственной услугой, то в соответствии с гл. 25.3 НК за предоставление этой услуги (выдачу свидетельства о признании иностранного образования и (или) иностранной квалификации и дубликата свидетельства) уплачивается государственная пошлина <121>:
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)7. Поскольку признание иностранного образования и (или) иностранной квалификации является государственной услугой, то в соответствии с гл. 25.3 НК за предоставление этой услуги (выдачу свидетельства о признании иностранного образования и (или) иностранной квалификации и дубликата свидетельства) уплачивается государственная пошлина <121>:
Статья: Курсовые разницы в 2022 г. и другие поправки в НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Новой нормой также установлено, что применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетные периоды 2022 г., не влечет начисления пеней за просрочку исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога на прибыль за 2022 г. не позднее установленного главой 25 НК РФ срока.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Новой нормой также установлено, что применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетные периоды 2022 г., не влечет начисления пеней за просрочку исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога на прибыль за 2022 г. не позднее установленного главой 25 НК РФ срока.
Вопрос: О дате признания расходов, в том числе по услугам (работам) производственного характера, при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.11.2023 N 07-01-10/105852)По заключению Департамента налоговой политики, порядок признания расходов при методе начисления для целей налогообложения прибыли определен статьей 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 07.11.2023 N 07-01-10/105852)По заключению Департамента налоговой политики, порядок признания расходов при методе начисления для целей налогообложения прибыли определен статьей 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).