Гпх между физическими лицами страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Гпх между физическими лицами страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, придя к выводу, что выплаты общества физическому лицу по договору гражданско-правового характера должны включаться в базу для исчисления страховых взносов, поскольку между сторонами фактически существуют трудовые отношения. Суд установил, что общество заключило с самозанятым договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий, не учитывало производимые по этому договору выплаты при исчислении страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, фактически между сторонами сложились отношения гражданско-правового характера. Суд принял во внимание особенности ведения обществом хозяйственной деятельности, наличие у общества в штате значительного числа водителей, оказание самозанятым услуг обществу с использованием своего личного автомобиля, возложение на самозанятого обязанности по ремонту и приобретению ГСМ для автомобиля. Признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суд не установил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, придя к выводу, что выплаты общества физическому лицу по договору гражданско-правового характера должны включаться в базу для исчисления страховых взносов, поскольку между сторонами фактически существуют трудовые отношения. Суд установил, что общество заключило с самозанятым договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий, не учитывало производимые по этому договору выплаты при исчислении страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, фактически между сторонами сложились отношения гражданско-правового характера. Суд принял во внимание особенности ведения обществом хозяйственной деятельности, наличие у общества в штате значительного числа водителей, оказание самозанятым услуг обществу с использованием своего личного автомобиля, возложение на самозанятого обязанности по ремонту и приобретению ГСМ для автомобиля. Признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суд не установил.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод об умышленной подмене предпринимателем трудовых договоров гражданско-правовыми, заключенными с физическими лицами, имевшими статус самозанятых. Предприниматель оспорил доначисление. Суд пришел к выводу, что между предпринимателем и физическими лицами фактически сложились трудовые отношения. Суд принял во внимание, что физические лица получали статус самозанятых незадолго до заключения договора, гражданско-правовые договоры были заключены на длительный срок и предусматривали выплату вознаграждения дважды в месяц, не содержали подробного описания характера и видов необходимых заказчику услуг, их объемов и периодичности, а также других признаков, индивидуализирующих конкретные услуги. Самозанятые лица получали не разовые задания, а были вовлечены в непрерывный процесс труда, выполняли лично однотипную работу с одинаковыми условиями труда в интересах, под контролем и управлением работодателя. Суд пришел к выводу, что физические лица являлись частью производственного коллектива, при выполнении работы был важен сам производственный процесс, а не достигнутый результат. Кроме того, предприниматель не представил доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс и условия оказания услуг. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, учитывая, что между предпринимателем и физическими лицами сложились трудовые отношения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод об умышленной подмене предпринимателем трудовых договоров гражданско-правовыми, заключенными с физическими лицами, имевшими статус самозанятых. Предприниматель оспорил доначисление. Суд пришел к выводу, что между предпринимателем и физическими лицами фактически сложились трудовые отношения. Суд принял во внимание, что физические лица получали статус самозанятых незадолго до заключения договора, гражданско-правовые договоры были заключены на длительный срок и предусматривали выплату вознаграждения дважды в месяц, не содержали подробного описания характера и видов необходимых заказчику услуг, их объемов и периодичности, а также других признаков, индивидуализирующих конкретные услуги. Самозанятые лица получали не разовые задания, а были вовлечены в непрерывный процесс труда, выполняли лично однотипную работу с одинаковыми условиями труда в интересах, под контролем и управлением работодателя. Суд пришел к выводу, что физические лица являлись частью производственного коллектива, при выполнении работы был важен сам производственный процесс, а не достигнутый результат. Кроме того, предприниматель не представил доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс и условия оказания услуг. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, учитывая, что между предпринимателем и физическими лицами сложились трудовые отношения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риски переквалификации ГПД в трудовые договоры: работаем с самозанятыми
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)Налоговая служба проанализировала сложившуюся судебную практику по рассматриваемому вопросу и сделала выводы, которые рекомендовано применять при проведении мероприятий налогового контроля по применению спецрежима в виде уплаты НПД (Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674). Отметим, что приведенные в Письме ФНС дела не являются спорами о переквалификации гражданско-правовых договоров непосредственно с самозанятыми в трудовые, в них рассматриваются в том числе и споры между ФСС и плательщиками страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. По сути, это споры о переквалификации гражданско-правовых договоров с физическими лицами в трудовые договоры.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)Налоговая служба проанализировала сложившуюся судебную практику по рассматриваемому вопросу и сделала выводы, которые рекомендовано применять при проведении мероприятий налогового контроля по применению спецрежима в виде уплаты НПД (Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674). Отметим, что приведенные в Письме ФНС дела не являются спорами о переквалификации гражданско-правовых договоров непосредственно с самозанятыми в трудовые, в них рассматриваются в том числе и споры между ФСС и плательщиками страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. По сути, это споры о переквалификации гражданско-правовых договоров с физическими лицами в трудовые договоры.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2024)На выплаты физлицу - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2024)На выплаты физлицу - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 29.05.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"5) страхователей - физических лиц, указанных в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления страховщику федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, сведений о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, или налоговыми органами содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений о снятии с учета физического лица в качестве плательщика страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в порядке, определяемом соглашением между страховщиком и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или получения сведений о прекращении гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, представленных такими страхователями в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (при условии отсутствия у такого страхователя продолжающихся трудовых отношений с работниками).
(ред. от 29.05.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"5) страхователей - физических лиц, указанных в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления страховщику федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, сведений о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, или налоговыми органами содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений о снятии с учета физического лица в качестве плательщика страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в порядке, определяемом соглашением между страховщиком и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или получения сведений о прекращении гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, представленных такими страхователями в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (при условии отсутствия у такого страхователя продолжающихся трудовых отношений с работниками).
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"2) нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих, иных лиц, занимающихся частной практикой и не являющихся индивидуальными предпринимателями, физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами в территориальные органы страховщика содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений о постановке на учет или снятии с учета физических лиц, указанных в настоящем подпункте, в порядке, определяемом соглашением между страховщиком и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"2) нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих, иных лиц, занимающихся частной практикой и не являющихся индивидуальными предпринимателями, физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговыми органами в территориальные органы страховщика содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений о постановке на учет или снятии с учета физических лиц, указанных в настоящем подпункте, в порядке, определяемом соглашением между страховщиком и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;