ГПХ нерезидент ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу ГПХ нерезидент ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. НДФЛ с оплаты услуг нерезиденту по договорам возмездного оказания услуг и подряда
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. НДФЛ с оплаты услуг нерезиденту по договорам возмездного оказания услуг и подряда
Статья: Налоговый статус: выезд из РФ на обучение или лечение
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)<1> Отметим, что Минфин России разработал законопроект, согласно которому будет решен вопрос с налогообложением доходов удаленщиков, которые заняты как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско-правового характера. Предполагается, что вне зависимости от их статуса - российский налоговый резидент, нерезидент - их доходы будут облагаться по ставкам НДФЛ 13 (15)%, предусмотренным для российских налоговых резидентов (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38486-zakonoproekt_o_realizatsii_osnovnykh_napravlenii_nalogovoi_politiki_podgotovlen_dlya_vneseniya_v_gosdumu).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)<1> Отметим, что Минфин России разработал законопроект, согласно которому будет решен вопрос с налогообложением доходов удаленщиков, которые заняты как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско-правового характера. Предполагается, что вне зависимости от их статуса - российский налоговый резидент, нерезидент - их доходы будут облагаться по ставкам НДФЛ 13 (15)%, предусмотренным для российских налоговых резидентов (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38486-zakonoproekt_o_realizatsii_osnovnykh_napravlenii_nalogovoi_politiki_podgotovlen_dlya_vneseniya_v_gosdumu).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2025)Имущественные, социальные и профессиональные вычеты предоставить нельзя. Налоговые агенты, которые не являются работодателями, не могут предоставлять имущественные и социальные вычеты. Право на профессиональный вычет имеют физлица, которые получают доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ или вознаграждения по авторским и иным подобным договорам (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220, п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Имущественные, социальные и профессиональные вычеты предоставить нельзя. Налоговые агенты, которые не являются работодателями, не могут предоставлять имущественные и социальные вычеты. Право на профессиональный вычет имеют физлица, которые получают доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ или вознаграждения по авторским и иным подобным договорам (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220, п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).
Статья: НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставок (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)И получается, что если российская организация выплачивает физлицу-нерезиденту вознаграждение по ГПД за вышеуказанные работы/услуги, то она должна исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13% (15%), что уже подтвердил Минфин <18>. То есть если источник выплаты - российская организация или ИП, то резидентство физлица уже не имеет значения.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)И получается, что если российская организация выплачивает физлицу-нерезиденту вознаграждение по ГПД за вышеуказанные работы/услуги, то она должна исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13% (15%), что уже подтвердил Минфин <18>. То есть если источник выплаты - российская организация или ИП, то резидентство физлица уже не имеет значения.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждений за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ и за ее пределами.
(Письмо Минфина России от 25.03.2023 N 03-04-05/27507)В Налоговом кодексе указывается, что если работник выполняет свои обязанности за границей и в договоре как место работы указан иностранный город, то заработная плата - доход от источников за пределами РФ. Нерезидент, получающий доход от источников за пределами РФ, не должен платить НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-15-06/48881 о налогообложении доходов работника, работающего удаленно из-за границы).
(Письмо Минфина России от 25.03.2023 N 03-04-05/27507)В Налоговом кодексе указывается, что если работник выполняет свои обязанности за границей и в договоре как место работы указан иностранный город, то заработная плата - доход от источников за пределами РФ. Нерезидент, получающий доход от источников за пределами РФ, не должен платить НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-15-06/48881 о налогообложении доходов работника, работающего удаленно из-за границы).
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Доходы дистанционных работников (нерезидентов) российских компаний, работа выполняется за рубежом
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Доходы дистанционных работников (нерезидентов) российских компаний, работа выполняется за рубежом
Статья: НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 года (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)У гражданина - резидента РФ в целях применения этих ставок складываются все доходы, как трудовые, так и пассивные: зарплата, премии, отпускные, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды, проценты по вкладам, доходы от операций с ценными бумагами (кроме тех, которые облагаются по ставкам 9% и 30%) и другие доходы, поименованные в п. 2.1 ст. 210 НК РФ и облагаемые по ставкам 13% и 15% <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)У гражданина - резидента РФ в целях применения этих ставок складываются все доходы, как трудовые, так и пассивные: зарплата, премии, отпускные, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды, проценты по вкладам, доходы от операций с ценными бумагами (кроме тех, которые облагаются по ставкам 9% и 30%) и другие доходы, поименованные в п. 2.1 ст. 210 НК РФ и облагаемые по ставкам 13% и 15% <2>.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Для граждан Армении, являющихся резидентами этой страны ЕАЭС, по доходам от работы по договору ГПХ в РФ предусмотрена такая же ставка НДФЛ, что и для резидентов РФ, - 13%, 15%, 18%, 20% или 22% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ. Она применяется к их доходам с первого дня работы по найму, в том числе по ГПД, в России. При этом по договорам с нерезидентами РФ при исчислении базы доход вы не можете уменьшать на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 73, п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, Письма Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
(КонсультантПлюс, 2025)Для граждан Армении, являющихся резидентами этой страны ЕАЭС, по доходам от работы по договору ГПХ в РФ предусмотрена такая же ставка НДФЛ, что и для резидентов РФ, - 13%, 15%, 18%, 20% или 22% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ. Она применяется к их доходам с первого дня работы по найму, в том числе по ГПД, в России. При этом по договорам с нерезидентами РФ при исчислении базы доход вы не можете уменьшать на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 73, п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, Письма Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физлицо, в том числе зарплата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по ГПД на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ. Облагаются этим налогом доходы, полученные как резидентами, так и нерезидентами (ст. ст. 208, 209 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физлицо, в том числе зарплата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по ГПД на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ. Облагаются этим налогом доходы, полученные как резидентами, так и нерезидентами (ст. ст. 208, 209 НК РФ).
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как отмечено на рис. 1, доходы, полученные физическими лицами по "дистанционным" трудовым договорам (вне зависимости от гражданства и статуса), облагаются в России по ставкам 13 - 22% (с 2025 г.), при этом уплата налога осуществляется налоговым агентом. Различие между резидентами и нерезидентами состоит лишь в возможности применения к налоговой базе налоговых вычетов по НДФЛ (применимы только для резидентов). В случае же, когда физическое лицо получает доходы от дистанционной занятости по иным договорам (например, гражданско-правовой договор), НДФЛ с доходов по ним граждане, фактически находящиеся за пределами Российской Федерации, уплачивают самостоятельно в зависимости от своего налогового статуса. Различные подходы к обложению доходов от дистанционной работы в ряде случаев могут выступать факторами замены трудовых отношений на гражданско-правовые, когда ставка налога в стране нахождения дистанционного работника ниже, чем в стране нахождения источника выплаты дохода.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как отмечено на рис. 1, доходы, полученные физическими лицами по "дистанционным" трудовым договорам (вне зависимости от гражданства и статуса), облагаются в России по ставкам 13 - 22% (с 2025 г.), при этом уплата налога осуществляется налоговым агентом. Различие между резидентами и нерезидентами состоит лишь в возможности применения к налоговой базе налоговых вычетов по НДФЛ (применимы только для резидентов). В случае же, когда физическое лицо получает доходы от дистанционной занятости по иным договорам (например, гражданско-правовой договор), НДФЛ с доходов по ним граждане, фактически находящиеся за пределами Российской Федерации, уплачивают самостоятельно в зависимости от своего налогового статуса. Различные подходы к обложению доходов от дистанционной работы в ряде случаев могут выступать факторами замены трудовых отношений на гражданско-правовые, когда ставка налога в стране нахождения дистанционного работника ниже, чем в стране нахождения источника выплаты дохода.
Вопрос: В ноябре 2024 г. заключен ГПД с физлицом об оказании услуг через Интернет. Физлицо постоянно проживает в Армении, налоговым резидентом РФ не является. Сумма дохода за год не превысит 300 тыс. руб. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в 2024 и 2025 гг.? Если да, то по какой ставке удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)С 01.01.2025 налоговые ставки НДФЛ в отношении доходов, полученных нерезидентами по ГПД о выполнении работ, оказании услуг, предоставлении прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если они соответственно выполняются, оказываются, предоставляются через Интернет, дифференцированные и будут зависеть от дохода физического лица за налоговый период. В частности, если сумма соответствующих доходов за налоговый период равна 2,4 млн руб. или менее 2,4 млн руб., то ставка составляет 13% (абз. 10 п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ, пп. "д" п. 36 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон N 176-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2024)С 01.01.2025 налоговые ставки НДФЛ в отношении доходов, полученных нерезидентами по ГПД о выполнении работ, оказании услуг, предоставлении прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если они соответственно выполняются, оказываются, предоставляются через Интернет, дифференцированные и будут зависеть от дохода физического лица за налоговый период. В частности, если сумма соответствующих доходов за налоговый период равна 2,4 млн руб. или менее 2,4 млн руб., то ставка составляет 13% (абз. 10 п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ, пп. "д" п. 36 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон N 176-ФЗ)).