График работы налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу График работы налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган запросил документы в отношении работника общества: трудовой договор, приказ о назначении (увольнении), а также информацию о занимаемой работником должности, графике и периоде работы, характеристике, должностных обязанностях, причине увольнения и контактные данные работника, сославшись на положения ст. 93, п. 2 ст. 93.1, абз. 2 п. 5 ст. 93.1 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о признании требования недействительным. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд установил, что требование было выставлено по результатам проведенного налоговым органом анализа движения денежных средств по расчетным счетам общества, в ходе которого выявлено неоднократное перечисление обществом другой организации денежных средств с назначением платежа: "оплата за работника по договору беспроцентного целевого займа", "взнос по договору участия в долевом строительстве за работника". Суд пришел к выводу, что необходимость в представлении документов обусловлена потребностью получения налоговым органом информации относительно конкретных сделок, поэтому у налогового органа имелись правовые основания для истребования у общества документов (информации), касающихся его работника. Ссылка общества на нарушение законодательства о персональных данных отклонена судом, поскольку сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков персональных данных не влечет отказ в их предоставлении уполномоченному органу в порядке, установленном действующим законодательством.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган запросил документы в отношении работника общества: трудовой договор, приказ о назначении (увольнении), а также информацию о занимаемой работником должности, графике и периоде работы, характеристике, должностных обязанностях, причине увольнения и контактные данные работника, сославшись на положения ст. 93, п. 2 ст. 93.1, абз. 2 п. 5 ст. 93.1 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о признании требования недействительным. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд установил, что требование было выставлено по результатам проведенного налоговым органом анализа движения денежных средств по расчетным счетам общества, в ходе которого выявлено неоднократное перечисление обществом другой организации денежных средств с назначением платежа: "оплата за работника по договору беспроцентного целевого займа", "взнос по договору участия в долевом строительстве за работника". Суд пришел к выводу, что необходимость в представлении документов обусловлена потребностью получения налоговым органом информации относительно конкретных сделок, поэтому у налогового органа имелись правовые основания для истребования у общества документов (информации), касающихся его работника. Ссылка общества на нарушение законодательства о персональных данных отклонена судом, поскольку сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков персональных данных не влечет отказ в их предоставлении уполномоченному органу в порядке, установленном действующим законодательством.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2024 N 11АП-1532/2024 по делу N А65-25146/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде начисления штрафных санкций и доначислении налогов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции при изучении и оценки по правилам, установленным ст. ст. 71 и 162 АПК РФ, указанных выше документов был сделан правомерный вывод о том, что данные документы по взаимоотношениям со спорными организациями не являются надлежащим подтверждением факта оказания клининговых услуг, т.к. в Договорах, оформленных с данными организациями, отсутствует ряд существенных условий, а именно не были установлены объекты оказания услуг, не конкретизировано в каком объеме выполнялись услуги, отсутствует график оказания услуг (выполнения работ) по Договорам. Также, до завершения выездной налоговой проверки налогоплательщиком не были представлены налоговому органу дополнения, приложения к Договорам, позволяющие идентифицировать площади (объемы), сроки оказания услуг, количество персонала, участвующего при оказании услуг (выполнении работ).
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде начисления штрафных санкций и доначислении налогов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции при изучении и оценки по правилам, установленным ст. ст. 71 и 162 АПК РФ, указанных выше документов был сделан правомерный вывод о том, что данные документы по взаимоотношениям со спорными организациями не являются надлежащим подтверждением факта оказания клининговых услуг, т.к. в Договорах, оформленных с данными организациями, отсутствует ряд существенных условий, а именно не были установлены объекты оказания услуг, не конкретизировано в каком объеме выполнялись услуги, отсутствует график оказания услуг (выполнения работ) по Договорам. Также, до завершения выездной налоговой проверки налогоплательщиком не были представлены налоговому органу дополнения, приложения к Договорам, позволяющие идентифицировать площади (объемы), сроки оказания услуг, количество персонала, участвующего при оказании услуг (выполнении работ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О порядке получения квалифицированной электронной подписи в Удостоверяющем центре ФНС России.
(Письмо ФНС России от 15.02.2022 N ПА-3-24/1292@)Более подробная информация о порядке получения квалифицированной электронной подписи, включая перечень и график работы налоговых органов, оказывающих данную услугу, размещена на официальном сайте ФНС России в разделе "Удостоверяющий центр ФНС России", доступном по следующей ссылке: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/ucfns/.
(Письмо ФНС России от 15.02.2022 N ПА-3-24/1292@)Более подробная информация о порядке получения квалифицированной электронной подписи, включая перечень и график работы налоговых органов, оказывающих данную услугу, размещена на официальном сайте ФНС России в разделе "Удостоверяющий центр ФНС России", доступном по следующей ссылке: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/ucfns/.
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Таким образом, чтобы избежать претензий налоговых органов и, соответственно, привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, организации необходимо минимизировать риски того, чтобы отношения были признаны трудовыми, соответственно, нужно исключать признаки трудовых правоотношений при заключении договоров с индивидуальными предпринимателями, самозанятыми и иными гражданами по договору гражданско-правового характера. Признаки трудовых отношений обозначены в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15. В нем, в частности, установлено, что к признакам трудовых правоотношений относятся случаи достижения сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя, а также подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы, обеспечение работодателем условий труда и выполнение работником трудовой функции за плату <5>. Однако компетентные налоговые органы могут выявить налоговое правонарушение и признать правоотношения трудовыми даже при отсутствии таких формальных признаков, поэтому использовать такие схемы обхода нецелесообразно и рискованно. Более безопасно и экономически выгодно оформлять сотрудников в соответствии с трудовым законодательством РФ и законно уплачивать с их заработной платы НДФЛ и страховые взносы с соответствующей сформированной налоговой базы.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Таким образом, чтобы избежать претензий налоговых органов и, соответственно, привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, организации необходимо минимизировать риски того, чтобы отношения были признаны трудовыми, соответственно, нужно исключать признаки трудовых правоотношений при заключении договоров с индивидуальными предпринимателями, самозанятыми и иными гражданами по договору гражданско-правового характера. Признаки трудовых отношений обозначены в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15. В нем, в частности, установлено, что к признакам трудовых правоотношений относятся случаи достижения сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя, а также подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы, обеспечение работодателем условий труда и выполнение работником трудовой функции за плату <5>. Однако компетентные налоговые органы могут выявить налоговое правонарушение и признать правоотношения трудовыми даже при отсутствии таких формальных признаков, поэтому использовать такие схемы обхода нецелесообразно и рискованно. Более безопасно и экономически выгодно оформлять сотрудников в соответствии с трудовым законодательством РФ и законно уплачивать с их заработной платы НДФЛ и страховые взносы с соответствующей сформированной налоговой базы.