Гражданский иск налоговые преступления
Подборка наиболее важных документов по запросу Гражданский иск налоговые преступления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Суда Еврейской автономной области от 13.12.2022 N 33-804/2022
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба в связи с причинением вреда (в т.ч. в связи с преступлением).
Обстоятельства: Истец ссылается на причинение ответчиком бюджету Российской Федерации ущерба в результате уклонения от уплаты налогов.
Решение: Отказано.Из разъяснений, изложенных в пункте 27 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 48 от 26.11.2019, следует, что по делам о налоговых преступлениях гражданский иск может быть предъявлен прокурором или налоговым органом.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба в связи с причинением вреда (в т.ч. в связи с преступлением).
Обстоятельства: Истец ссылается на причинение ответчиком бюджету Российской Федерации ущерба в результате уклонения от уплаты налогов.
Решение: Отказано.Из разъяснений, изложенных в пункте 27 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 48 от 26.11.2019, следует, что по делам о налоговых преступлениях гражданский иск может быть предъявлен прокурором или налоговым органом.
Последние изменения: Гражданский иск в уголовном процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Верховный Суд РФ разъяснил вопросы рассмотрения гражданских исков по уголовным делам о налоговых преступлениях.
(КонсультантПлюс, 2025)Верховный Суд РФ разъяснил вопросы рассмотрения гражданских исков по уголовным делам о налоговых преступлениях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Гражданский иск в уголовном судопроизводстве: закон, доктрина, судебная практика
(Матейкович М.С.)
("Журнал российского права", 2020, N 3)Автор считает неприемлемым подход к разрешению гражданского иска как второстепенной задаче судебного разбирательства по уголовному делу, указывает на значительную долю приговоров с неразрешенным гражданским иском, отмечает высокую востребованность разъяснений Верховного Суда Российской Федерации по спорным вопросам, обращает внимание на необходимость тщательной проверки законности и обоснованности решений по гражданским искам вышестоящими судебными инстанциями. Выявлены тенденции разрешения гражданских исков по налоговым преступлениям, делам, связанным с причинением вреда здоровью человека, преступными нарушениями правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств.
(Матейкович М.С.)
("Журнал российского права", 2020, N 3)Автор считает неприемлемым подход к разрешению гражданского иска как второстепенной задаче судебного разбирательства по уголовному делу, указывает на значительную долю приговоров с неразрешенным гражданским иском, отмечает высокую востребованность разъяснений Верховного Суда Российской Федерации по спорным вопросам, обращает внимание на необходимость тщательной проверки законности и обоснованности решений по гражданским искам вышестоящими судебными инстанциями. Выявлены тенденции разрешения гражданских исков по налоговым преступлениям, делам, связанным с причинением вреда здоровью человека, преступными нарушениями правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств.
Статья: Практические вопросы взыскания налоговых недоимок организаций с руководителей и учредителей
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2020, N 10)Несмотря на то что суды повсеместно стали применять вышеперечисленные правовые позиции Конституционного Суда РФ, ученые и практики считают данные позиции небесспорными. Так, во множестве публикаций <14> обращается внимание на отсутствие полномочий у налоговых органов на предъявление в рамках уголовного судопроизводства по делам о налоговых преступлениях гражданских исков о возмещении вреда, причиненного государству либо муниципальному образованию неуплатой организациями-налогоплательщиками обязательных платежей <15>. Фактически такими полномочиями на обращение в суд налоговые органы косвенно были наделены высшими судебными инстанциями. Так, согласно позиции Верховного Суда РФ гражданский иск о взыскании вреда, причиненного государству или муниципальному образованию налоговым преступлением, в рамках уголовного судопроизводства "может быть предъявлен прокурором (часть 3 статьи 44 УПК РФ) или налоговым органом" <16>. Конституционный Суд РФ разъяснил, что "при предъявлении такого рода исков органы Федеральной налоговой службы выступают, по сути, в качестве представителя интересов соответствующего публично-правового образования, лишившегося имущества в размере налоговых платежей, которые не поступили в бюджет в результате неправомерных действий физического лица" <17>, а ст. 31 Налогового кодекса РФ "не исключает наличия у налоговых органов правомочия по обращению в суд от имени публично-правового образования с иском к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений или в отношении которых уголовное преследование в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, о возмещении вреда, причиненного их противоправными действиями публично-правовому образованию, что соответствует требованиям Конституции Российской Федерации" <18>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2020, N 10)Несмотря на то что суды повсеместно стали применять вышеперечисленные правовые позиции Конституционного Суда РФ, ученые и практики считают данные позиции небесспорными. Так, во множестве публикаций <14> обращается внимание на отсутствие полномочий у налоговых органов на предъявление в рамках уголовного судопроизводства по делам о налоговых преступлениях гражданских исков о возмещении вреда, причиненного государству либо муниципальному образованию неуплатой организациями-налогоплательщиками обязательных платежей <15>. Фактически такими полномочиями на обращение в суд налоговые органы косвенно были наделены высшими судебными инстанциями. Так, согласно позиции Верховного Суда РФ гражданский иск о взыскании вреда, причиненного государству или муниципальному образованию налоговым преступлением, в рамках уголовного судопроизводства "может быть предъявлен прокурором (часть 3 статьи 44 УПК РФ) или налоговым органом" <16>. Конституционный Суд РФ разъяснил, что "при предъявлении такого рода исков органы Федеральной налоговой службы выступают, по сути, в качестве представителя интересов соответствующего публично-правового образования, лишившегося имущества в размере налоговых платежей, которые не поступили в бюджет в результате неправомерных действий физического лица" <17>, а ст. 31 Налогового кодекса РФ "не исключает наличия у налоговых органов правомочия по обращению в суд от имени публично-правового образования с иском к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений или в отношении которых уголовное преследование в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, о возмещении вреда, причиненного их противоправными действиями публично-правовому образованию, что соответствует требованиям Конституции Российской Федерации" <18>.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"27. В соответствии со статьей 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о налоговых преступлениях должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Гражданский иск может быть предъявлен прокурором (часть 3 статьи 44 УПК РФ) или налоговым органом. По делам о преступлениях, связанных с сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, гражданский иск также может быть предъявлен Фондом социального страхования Российской Федерации.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"27. В соответствии со статьей 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о налоговых преступлениях должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Гражданский иск может быть предъявлен прокурором (часть 3 статьи 44 УПК РФ) или налоговым органом. По делам о преступлениях, связанных с сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, гражданский иск также может быть предъявлен Фондом социального страхования Российской Федерации.
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П
"По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева"Аналогичным образом - в силу приведенных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации - не могут предрешать выводы суда о возможности привлечения к гражданско-правовой ответственности лица, в отношении которого уголовное преследование по обвинению в налоговом преступлении было прекращено по нереабилитирующим основаниям, акты налоговых органов и послужившие основанием для возбуждения соответствующего уголовного дела материалы налоговых проверок деятельности организации-налогоплательщика, - равно как и материалы предварительного расследования, в деле о возмещении вреда они выступают письменными доказательствами и по отношению к иным доказательствам, в том числе представляемым суду ответчиком, не обладают большей доказательственной силой. Соответственно, при рассмотрении заявленного потерпевшим гражданского иска о возмещении причиненного налоговым преступлением вреда суд - с учетом того, что для прекращения уголовного дела по нереабилитирующему основанию требуется отсутствие возражений обвиняемого (подсудимого) против применения данного основания, - не связан решением о прекращении уголовного дела в части установленности состава гражданского правонарушения, однако обязан произвести всестороннее и полное исследование доказательств по делу и дать им оценку, с тем чтобы, следуя требованиям Конституции Российской Федерации, вынести законное, обоснованное и справедливое решение.
"По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева"Аналогичным образом - в силу приведенных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации - не могут предрешать выводы суда о возможности привлечения к гражданско-правовой ответственности лица, в отношении которого уголовное преследование по обвинению в налоговом преступлении было прекращено по нереабилитирующим основаниям, акты налоговых органов и послужившие основанием для возбуждения соответствующего уголовного дела материалы налоговых проверок деятельности организации-налогоплательщика, - равно как и материалы предварительного расследования, в деле о возмещении вреда они выступают письменными доказательствами и по отношению к иным доказательствам, в том числе представляемым суду ответчиком, не обладают большей доказательственной силой. Соответственно, при рассмотрении заявленного потерпевшим гражданского иска о возмещении причиненного налоговым преступлением вреда суд - с учетом того, что для прекращения уголовного дела по нереабилитирующему основанию требуется отсутствие возражений обвиняемого (подсудимого) против применения данного основания, - не связан решением о прекращении уголовного дела в части установленности состава гражданского правонарушения, однако обязан произвести всестороннее и полное исследование доказательств по делу и дать им оценку, с тем чтобы, следуя требованиям Конституции Российской Федерации, вынести законное, обоснованное и справедливое решение.