Имущественный налоговый вычет пенсионером за выслугу лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный налоговый вычет пенсионером за выслугу лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщиком 06.06.2011 куплена квартира у сестры жены. Налогоплательщик с 2007 г. получает пенсию по инвалидности, с начала 2012 г. уволен с государственной службы и, помимо пенсии по инвалидности (бессрочной), получает пенсию за выслугу лет. В настоящее время является неработающим пенсионером. За 2011 г. налогоплательщик представил декларацию по НДФЛ, в которой было заявлено о получении имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью не использован. Может ли неработающий пенсионер в соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, использовать имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры за 2010 и 2009 гг.?
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-04-05/9-614)Вопрос: Налогоплательщиком 06.06.2011 куплена квартира у сестры жены. Налогоплательщик с 2007 г. получает пенсию по инвалидности, с начала 2012 г. уволен с государственной службы и, помимо пенсии по инвалидности (бессрочной), получает пенсию за выслугу лет. В настоящее время является неработающим пенсионером. За 2011 г. налогоплательщик представил декларацию по НДФЛ, в которой было заявлено о получении имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью не использован.
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-04-05/9-614)Вопрос: Налогоплательщиком 06.06.2011 куплена квартира у сестры жены. Налогоплательщик с 2007 г. получает пенсию по инвалидности, с начала 2012 г. уволен с государственной службы и, помимо пенсии по инвалидности (бессрочной), получает пенсию за выслугу лет. В настоящее время является неработающим пенсионером. За 2011 г. налогоплательщик представил декларацию по НДФЛ, в которой было заявлено о получении имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью не использован.
Вопрос: Сотрудник органа прокуратуры стал пенсионером по выслуге лет в марте 2009 г. Пенсионер приобрел в собственность квартиру в июне 2009 г. С июля 2010 г. по февраль 2011 г. он вновь работал в органе прокуратуры, у него удерживался НДФЛ по ставке 13%. В 2010 г. по уведомлению налогового органа пенсионер частично получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ по месту работы. С февраля 2011 г. пенсионер не имеет доходов. Вправе ли он в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ на три предшествующих года: 2010, 2009, 2008 гг. или 2009, 2008, 2007 гг.?
(Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-04-05/7-909)Вопрос: Сотрудник органа прокуратуры стал пенсионером по выслуге лет в марте 2009 г. Пенсионер приобрел в собственность квартиру в июне 2009 г. С июля 2010 г. по февраль 2011 г. он вновь работал в органе прокуратуры, у него удерживался НДФЛ по ставке 13%. В 2010 г. по уведомлению налогового органа пенсионер частично получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ по месту работы. С февраля 2011 г. пенсионер не имеет доходов.
(Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-04-05/7-909)Вопрос: Сотрудник органа прокуратуры стал пенсионером по выслуге лет в марте 2009 г. Пенсионер приобрел в собственность квартиру в июне 2009 г. С июля 2010 г. по февраль 2011 г. он вновь работал в органе прокуратуры, у него удерживался НДФЛ по ставке 13%. В 2010 г. по уведомлению налогового органа пенсионер частично получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ по месту работы. С февраля 2011 г. пенсионер не имеет доходов.
Статья: К вопросу пенсионного обеспечения военнослужащих с учетом практики Конституционного Суда Российской Федерации
(Кудашкин А.В., Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2020, N 10)При определении права выхода на пенсию за выслугу лет обязателен еще один важнейший юридический факт - это увольнение со службы, что по правовой природе отличает пенсию за выслугу лет от досрочных страховых пенсий по старости в связи с особыми условиями труда, когда можно продолжить работу, например, в горячих цехах, на работах с вредным производственным фактором и одновременно получать досрочно страховую пенсию по старости <6>.
(Кудашкин А.В., Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2020, N 10)При определении права выхода на пенсию за выслугу лет обязателен еще один важнейший юридический факт - это увольнение со службы, что по правовой природе отличает пенсию за выслугу лет от досрочных страховых пенсий по старости в связи с особыми условиями труда, когда можно продолжить работу, например, в горячих цехах, на работах с вредным производственным фактором и одновременно получать досрочно страховую пенсию по старости <6>.
Статья: Отдельные проблемы реализации права на пенсионное обеспечение военнослужащих
(Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 11)По информации, представленной Конституционному Суду Российской Федерации ПФР (по жалобе М.), уплата страхового взноса в фиксированном размере позволяет ежегодно формировать индивидуальный пенсионный коэффициент (только за счет индивидуального тарифа) в размере не менее 1: например, в 2019 г. он составлял 1,16 (с возможностью его увеличения при наличии дохода, превышающего 300 000 руб. + 1%, а также в случае добровольной уплаты страховых взносов в целях формирования пенсионных прав). Таким образом, предположим, что после выхода на пенсию за выслугу лет военный пенсионер долгие годы (15 - 20 лет) будет платить взносы до достижения пенсионного возраста, но с таким механизмом подсчета к 65/60 годам он вряд ли заработает ИПК не менее 30, значит, право на страховую пенсию по старости он реализовать к этому времени не сможет. Для приобретения права на страховую пенсию по старости ему бы потребовалось добровольно производить выплаты по системе дополнительного пенсионного страхования либо в более позднем возрасте претендовать на страховую пенсию по старости.
(Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 11)По информации, представленной Конституционному Суду Российской Федерации ПФР (по жалобе М.), уплата страхового взноса в фиксированном размере позволяет ежегодно формировать индивидуальный пенсионный коэффициент (только за счет индивидуального тарифа) в размере не менее 1: например, в 2019 г. он составлял 1,16 (с возможностью его увеличения при наличии дохода, превышающего 300 000 руб. + 1%, а также в случае добровольной уплаты страховых взносов в целях формирования пенсионных прав). Таким образом, предположим, что после выхода на пенсию за выслугу лет военный пенсионер долгие годы (15 - 20 лет) будет платить взносы до достижения пенсионного возраста, но с таким механизмом подсчета к 65/60 годам он вряд ли заработает ИПК не менее 30, значит, право на страховую пенсию по старости он реализовать к этому времени не сможет. Для приобретения права на страховую пенсию по старости ему бы потребовалось добровольно производить выплаты по системе дополнительного пенсионного страхования либо в более позднем возрасте претендовать на страховую пенсию по старости.
Вопрос: О предоставлении пенсионерам имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127121)Вопрос: О предоставлении пенсионерам имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127121)Вопрос: О предоставлении пенсионерам имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Таким образом, вопреки конституционному принципу равенства, означающему, помимо прочего, запрет различного обращения с лицами, находящимися в одинаковых или сходных ситуациях, индивидуальные предприниматели оказывались в худшем по сравнению с адвокатами правовом положении и для них ситуация не смогла разрешиться по аналогии с избранной применительно к адвокатам моделью ни в законе, ни в судебной практике. Поэтому обозначенная в жалобе В. проблема носила конституционный характер и могла быть разрешена только Конституционный Судом РФ в режиме "конституционной кассации". Постановлением от 11 октября 2022 года N 42-П Конституционный Суд РФ подтвердил неопределенность правового регулирования в той мере, в какой оно возлагает на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и не устанавливает для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Таким образом, вопреки конституционному принципу равенства, означающему, помимо прочего, запрет различного обращения с лицами, находящимися в одинаковых или сходных ситуациях, индивидуальные предприниматели оказывались в худшем по сравнению с адвокатами правовом положении и для них ситуация не смогла разрешиться по аналогии с избранной применительно к адвокатам моделью ни в законе, ни в судебной практике. Поэтому обозначенная в жалобе В. проблема носила конституционный характер и могла быть разрешена только Конституционный Судом РФ в режиме "конституционной кассации". Постановлением от 11 октября 2022 года N 42-П Конституционный Суд РФ подтвердил неопределенность правового регулирования в той мере, в какой оно возлагает на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и не устанавливает для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, нужно вернуть удержанный НДФЛ, если физлицо обратилось к вам за вычетом не с начала года, например когда работник принес уведомление о праве на имущественный вычет в середине года (Письма Минфина России от 06.03.2020 N 03-04-05/16897, от 16.03.2017 N 03-04-06/15201, п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, нужно вернуть удержанный НДФЛ, если физлицо обратилось к вам за вычетом не с начала года, например когда работник принес уведомление о праве на имущественный вычет в середине года (Письма Минфина России от 06.03.2020 N 03-04-05/16897, от 16.03.2017 N 03-04-06/15201, п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
Вопрос: О переносе пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство или приобретение недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127128)Вопрос: О переносе пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство или приобретение недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127128)Вопрос: О переносе пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство или приобретение недвижимого имущества.
Вопрос: О переносе остатка имущественного вычета по НДФЛ пенсионером при покупке квартиры в 2013 г.
(Письмо Минфина России от 28.08.2014 N 03-04-05/43068)При этом согласно изменениям, внесенным в статью 220 Кодекса Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2014 года перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.
(Письмо Минфина России от 28.08.2014 N 03-04-05/43068)При этом согласно изменениям, внесенным в статью 220 Кодекса Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2014 года перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако в отношении индивидуальных плательщиков страховых взносов, которые одновременно являются и страхователями, и застрахованными лицами, имеются некоторые проблемы. Ряд вопросов возникает по поводу обязанности исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, являющимися индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) из числа военных пенсионеров, получающих государственную пенсию по выслуге лет или по инвалидности. Данная категория пенсионеров имеет возможность получать одновременно две пенсии - государственную и страховую. Последняя выплачивается при соблюдении требований Закона о страховых пенсиях к пенсионному возрасту, страховому стажу и величине страховых отчислений, конвертированных в пенсионные баллы. Однако на практике в действующем механизме правового регулирования в системе обязательного пенсионного страхования выявилось отсутствие гарантий реализации приобретенных в рамках данной системы пенсионных прав военных пенсионеров, уплачивающих страховые взносы за себя, будучи плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам при осуществлении отдельных видов деятельности.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако в отношении индивидуальных плательщиков страховых взносов, которые одновременно являются и страхователями, и застрахованными лицами, имеются некоторые проблемы. Ряд вопросов возникает по поводу обязанности исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, являющимися индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) из числа военных пенсионеров, получающих государственную пенсию по выслуге лет или по инвалидности. Данная категория пенсионеров имеет возможность получать одновременно две пенсии - государственную и страховую. Последняя выплачивается при соблюдении требований Закона о страховых пенсиях к пенсионному возрасту, страховому стажу и величине страховых отчислений, конвертированных в пенсионные баллы. Однако на практике в действующем механизме правового регулирования в системе обязательного пенсионного страхования выявилось отсутствие гарантий реализации приобретенных в рамках данной системы пенсионных прав военных пенсионеров, уплачивающих страховые взносы за себя, будучи плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам при осуществлении отдельных видов деятельности.