Имущественный налоговый вычет при наследовании имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный налоговый вычет при наследовании имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже иного недвижимого имущества, полученного в порядке наследования или дарения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44545)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже иного недвижимого имущества, полученного в порядке наследования или дарения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44545)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже иного недвижимого имущества, полученного в порядке наследования или дарения.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.06.2010 N 753-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рысьевой Натальи Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как полагает заявительница, оспариваемые законоположения противоречат Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 6 (часть 2), статье 15 (части 1 и 2), 19 и 57, поскольку исключают возможность получения пережившим супругом имущественного налогового вычета в полной сумме, полученной при продаже недвижимого имущества, в том числе в части, перешедшей ему в порядке наследования после смерти супруга, в случае, если отчуждаемое имущество было приобретено супругами в период брака по договору купли-продажи в долевую собственность.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рысьевой Натальи Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как полагает заявительница, оспариваемые законоположения противоречат Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 6 (часть 2), статье 15 (части 1 и 2), 19 и 57, поскольку исключают возможность получения пережившим супругом имущественного налогового вычета в полной сумме, полученной при продаже недвижимого имущества, в том числе в части, перешедшей ему в порядке наследования после смерти супруга, в случае, если отчуждаемое имущество было приобретено супругами в период брака по договору купли-продажи в долевую собственность.
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Верховный Суд Российской Федерации в определении от 06.03.2019 N 44-КФ19-24, отказывая налоговому органу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебной коллегии, указал, что суды правомерно исходили из того, что при жизни муж истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником супруга.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Верховный Суд Российской Федерации в определении от 06.03.2019 N 44-КФ19-24, отказывая налоговому органу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебной коллегии, указал, что суды правомерно исходили из того, что при жизни муж истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником супруга.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2416)В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2416)В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Имущественный налоговый вычет при продаже
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Имущественный налоговый вычет при продаже
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества, полученного по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника физлицом, в том числе не являющимся резидентом РФ.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-04-05/66847)В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-04-05/66847)В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже подаренного объекта недвижимости, полученного дарителем в связи с ликвидацией организации, участником которой он являлся.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13515)Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13515)Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного недвижимого имущества.
Вопрос: Физическое лицо продает кладовку, принадлежащую ему на праве собственности, в жилом многоквартирном доме. На какую сумму возможно уменьшить доход от продажи при исчислении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)- либо на сумму, равную стоимости кладовки, но не более 250 000 руб. (имущественный вычет);
(Консультация эксперта, 2024)- либо на сумму, равную стоимости кладовки, но не более 250 000 руб. (имущественный вычет);
Вопрос: Квартира получена физлицом по наследству. На нее наложены ограничения, связанные с долгами наследодателя по договорам займа. Долги не связаны с приобретением квартиры наследодателем. Наследник после выплаты долгов продает ее. Можно ли ему уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на величину долга при продаже квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В общем случае при продаже квартиры, находящейся в собственности менее минимального срока (в данном случае - три года), можно воспользоваться имущественным вычетом или вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Доходы от продажи наследственной квартиры также могут быть уменьшены на расходы наследодателя на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В общем случае при продаже квартиры, находящейся в собственности менее минимального срока (в данном случае - три года), можно воспользоваться имущественным вычетом или вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Доходы от продажи наследственной квартиры также могут быть уменьшены на расходы наследодателя на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, на расходы дарителя на его приобретение в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-04-05/60208)В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-04-05/60208)В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)- либо на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб.;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)- либо на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб.;
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования, если квартира получена наследодателем в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69612)В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69612)В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по объекту незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместо указанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение объекта незавершенного строительства (в том числе его достройку и отделку) (пп. 2 п. 2, пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместо указанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение объекта незавершенного строительства (в том числе его достройку и отделку) (пп. 2 п. 2, пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).