Имущественный вычет после смерти супруга
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет после смерти супруга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 1112 "Наследство" ГК РФ
(В.Н. Трофимов)Суд счел, что суд нижестоящей инстанции правомерно отказал истице (супруге наследодателя) в удовлетворении требования к налоговому органу о признании за ней права на получение неиспользованных имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением ею наследства после смерти супруга, мотивированного тем, что ее супруг приобрел по договору купли-продажи квартиру, что дало ему право обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, при жизни супруг истицы успел получить налоговые вычеты за предыдущие годы, а подать заявление о предоставлении налоговых вычетов за последующие годы он не успел, но подготовил для этого документы. По мнению суда, поскольку супруг истицы при жизни с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов за последующие годы в налоговый орган не обращался, налоговые декларации не направлял, решение о предоставлении налоговых вычетов за указанные периоды налоговым органом не принималось, суд пришел к обоснованному выводу о том, что супругом истицы не было реализовано право на получение имущественных налоговых вычетов в установленном налоговым законодательством порядке и у налогового органа не возникло обязанности по их предоставлению. При этом суд отметил, что право на получение в будущем налогового вычета не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со ст. 1112 ГК РФ, поскольку к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется в силу положений п. 3 ст. 2 ГК РФ, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрен.
(В.Н. Трофимов)Суд счел, что суд нижестоящей инстанции правомерно отказал истице (супруге наследодателя) в удовлетворении требования к налоговому органу о признании за ней права на получение неиспользованных имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением ею наследства после смерти супруга, мотивированного тем, что ее супруг приобрел по договору купли-продажи квартиру, что дало ему право обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, при жизни супруг истицы успел получить налоговые вычеты за предыдущие годы, а подать заявление о предоставлении налоговых вычетов за последующие годы он не успел, но подготовил для этого документы. По мнению суда, поскольку супруг истицы при жизни с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов за последующие годы в налоговый орган не обращался, налоговые декларации не направлял, решение о предоставлении налоговых вычетов за указанные периоды налоговым органом не принималось, суд пришел к обоснованному выводу о том, что супругом истицы не было реализовано право на получение имущественных налоговых вычетов в установленном налоговым законодательством порядке и у налогового органа не возникло обязанности по их предоставлению. При этом суд отметил, что право на получение в будущем налогового вычета не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со ст. 1112 ГК РФ, поскольку к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется в силу положений п. 3 ст. 2 ГК РФ, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрен.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не соответствует Конституции РФ, поскольку исключает возможность получения пережившим супругом имущественного вычета в полной сумме, полученной при продаже недвижимого имущества, в том числе в части, перешедшей ему в порядке наследования после смерти супруга, в случае, если отчуждаемое имущество было приобретено супругами в период брака по договору купли-продажи.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не соответствует Конституции РФ, поскольку исключает возможность получения пережившим супругом имущественного вычета в полной сумме, полученной при продаже недвижимого имущества, в том числе в части, перешедшей ему в порядке наследования после смерти супруга, в случае, если отчуждаемое имущество было приобретено супругами в период брака по договору купли-продажи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта (см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта (см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?").
Вопрос: ...Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли. Вправе ли супруга после смерти супруга получить имущественный вычет по НДФЛ за долю в праве собственности на квартиру, наследуемую несовершеннолетним ребенком?
(Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-04-05/4-404)Вопрос: Квартира приобретена в общую долевую собственность супругов по 1/2 доли в праве собственности. Оплата за приобретаемое жилье произведена супругами в равных долях. По ипотечному договору супруги являлись созаемщиками. После смерти супруга в наследство вступили супруга и несовершеннолетний сын.
(Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-04-05/4-404)Вопрос: Квартира приобретена в общую долевую собственность супругов по 1/2 доли в праве собственности. Оплата за приобретаемое жилье произведена супругами в равных долях. По ипотечному договору супруги являлись созаемщиками. После смерти супруга в наследство вступили супруга и несовершеннолетний сын.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.06.2010 N 753-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рысьевой Натальи Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением от 7 октября 2008 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Татарстан частично отказала Н.Н. Рысьевой, продавшей принадлежащую ей на праве собственности квартиру (1/2 доля в праве собственности на нее принадлежала заявительнице более трех лет, а другая доля того же размера находилась в ее собственности менее трех лет - она перешла в порядке наследования после смерти супруга), в предоставлении имущественного налогового вычета: ей был предоставлен налоговый вычет в полной сумме только от продажи доли, которая принадлежала ей более трех лет, что касается доли, которая перешла в ее собственность в порядке наследования, то налоговый орган уменьшил размер имущественного налогового вычета, руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рысьевой Натальи Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением от 7 октября 2008 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Татарстан частично отказала Н.Н. Рысьевой, продавшей принадлежащую ей на праве собственности квартиру (1/2 доля в праве собственности на нее принадлежала заявительнице более трех лет, а другая доля того же размера находилась в ее собственности менее трех лет - она перешла в порядке наследования после смерти супруга), в предоставлении имущественного налогового вычета: ей был предоставлен налоговый вычет в полной сумме только от продажи доли, которая принадлежала ей более трех лет, что касается доли, которая перешла в ее собственность в порядке наследования, то налоговый орган уменьшил размер имущественного налогового вычета, руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 18.11.2016 N БС-4-11/21953@
"Об имущественном налоговом вычете"С учетом изложенного, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику - родителю (матери), в случае если договор о предоставлении целевого займа (кредита) на приобретение объекта недвижимого имущества (квартиры), ранее заключенный бывшим супругом, после его смерти, был перезаключен на нее, как на законного представителя несовершеннолетнего ребенка, унаследовавшего данную квартиру, в части понесенных ею фактических расходов в виде процентов, уплаченных после перезаключения такого договора.
"Об имущественном налоговом вычете"С учетом изложенного, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику - родителю (матери), в случае если договор о предоставлении целевого займа (кредита) на приобретение объекта недвижимого имущества (квартиры), ранее заключенный бывшим супругом, после его смерти, был перезаключен на нее, как на законного представителя несовершеннолетнего ребенка, унаследовавшего данную квартиру, в части понесенных ею фактических расходов в виде процентов, уплаченных после перезаключения такого договора.