Имущественный вычет при отсутствии справки 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при отсутствии справки 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подряд особого назначения. Как оформлять работы по гражданско-правовому договору
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 33)Если гражданин желает получить вычет на ребенка, который дается до достижения определенной величины дохода, то у налогового агента нет обязанности проверять, превысили его доходы по другим местам работы эту величину или нет. Поэтому учитывается только то, что выплачено данным налоговым агентом. А в заявлении на вычет физлицо подтверждает, что по другим источникам получения дохода вычетами не пользуется. Для подстраховки можно попросить подрядчика представить: копию трудовой книжки, из которой видно, что трудовые отношения на данный момент отсутствуют, или справку по форме 2-НДФЛ, если физическое лицо работает по найму и это видно по трудовой книжке.
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 33)Если гражданин желает получить вычет на ребенка, который дается до достижения определенной величины дохода, то у налогового агента нет обязанности проверять, превысили его доходы по другим местам работы эту величину или нет. Поэтому учитывается только то, что выплачено данным налоговым агентом. А в заявлении на вычет физлицо подтверждает, что по другим источникам получения дохода вычетами не пользуется. Для подстраховки можно попросить подрядчика представить: копию трудовой книжки, из которой видно, что трудовые отношения на данный момент отсутствуют, или справку по форме 2-НДФЛ, если физическое лицо работает по найму и это видно по трудовой книжке.
Вопрос: ...Как при заполнении декларации по НДФЛ, в которой заявлен имущественный вычет в связи с покупкой квартиры, указать данные о доходах и сумме налога, если организация, в которой в январе и феврале работал налогоплательщик, не выдала справку 2-НДФЛ и прекратила свою деятельность? Обязательно ли вместе с декларацией представлять справку 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Однако справка 2-НДФЛ не является документом, обязательным для представления в налоговый орган при заявлении и подтверждении права на имущественный вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Закрытый перечень документов, которые необходимо представить, приведен в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@. Отсутствие справки 2-НДФЛ не должно повлечь для налогоплательщика лишения права на имущественный вычет, но может привести к спору с налоговыми органами.
(Консультация эксперта, 2016)Однако справка 2-НДФЛ не является документом, обязательным для представления в налоговый орган при заявлении и подтверждении права на имущественный вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Закрытый перечень документов, которые необходимо представить, приведен в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@. Отсутствие справки 2-НДФЛ не должно повлечь для налогоплательщика лишения права на имущественный вычет, но может привести к спору с налоговыми органами.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Должностным лицом налогового органа ему было разъяснено, что сумма предоставленной субсидии не подлежит налогообложению, поскольку не является доходом физического лица, в связи с чем отсутствует право на получение имущественного налогового вычета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Должностным лицом налогового органа ему было разъяснено, что сумма предоставленной субсидии не подлежит налогообложению, поскольку не является доходом физического лица, в связи с чем отсутствует право на получение имущественного налогового вычета.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087694
<О возможности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры>Информацию о сумме доходов за 2009 год (справку по форме 2-НДФЛ) можно получить в организации, являющейся источником таких доходов. Пунктом 3 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.
<О возможности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры>Информацию о сумме доходов за 2009 год (справку по форме 2-НДФЛ) можно получить в организации, являющейся источником таких доходов. Пунктом 3 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.
Статья: Налоговый регистр для отчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ: на что обратить внимание?
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)6. Необходимо отслеживать суммы социального и имущественных налоговых вычетов, на которые сотрудники налогового органа выдали соответствующие документы, а именно уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет, и уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет. Кроме того, номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего его, указываются в справке по форме 2-НДФЛ.
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)6. Необходимо отслеживать суммы социального и имущественных налоговых вычетов, на которые сотрудники налогового органа выдали соответствующие документы, а именно уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет, и уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет. Кроме того, номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего его, указываются в справке по форме 2-НДФЛ.
Вопрос: ...ООО планирует осуществлять операции с ценными бумагами физических лиц по договорам поручения. Будет ли ООО признаваться налоговым агентом в целях исчисления и уплаты НДФЛ при отсутствии лицензий на брокерскую и дилерскую деятельность? Обязано ли ООО по заявлению физических лиц удерживать НДФЛ, а также выдавать справки по форме 2-НДФЛ? Обязано ли ООО предоставлять имущественный налоговый вычет?
(Письмо Минфина РФ от 10.10.2007 N 03-04-06-01/348)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью планирует осуществлять операции с ценными бумагами физических лиц по договорам поручения. Будет ли ООО признаваться налоговым агентом в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при отсутствии лицензий на брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами? Обязано ли ООО по заявлению физических лиц удерживать НДФЛ, выдавать справки по форме 2-НДФЛ, а также при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ предоставлять имущественный налоговый вычет?
(Письмо Минфина РФ от 10.10.2007 N 03-04-06-01/348)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью планирует осуществлять операции с ценными бумагами физических лиц по договорам поручения. Будет ли ООО признаваться налоговым агентом в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при отсутствии лицензий на брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами? Обязано ли ООО по заявлению физических лиц удерживать НДФЛ, выдавать справки по форме 2-НДФЛ, а также при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ предоставлять имущественный налоговый вычет?
Статья: О последних изменениях и дополнениях в главу 23 НК РФ
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 23)Однако в данной ситуации правомерен вопрос о целесообразности выдачи налоговыми органами справок о получении или неполучении налогоплательщиками социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@. Сказанное объясняется тем, что у налоговых органов отсутствует возможность выдачи таких справок до окончания налогового периода, поскольку только после получения от налоговых агентов сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ можно определить, получал ли налогоплательщик в налоговом периоде указанный социальный налоговый вычет у работодателя или не получал.
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 23)Однако в данной ситуации правомерен вопрос о целесообразности выдачи налоговыми органами справок о получении или неполучении налогоплательщиками социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@. Сказанное объясняется тем, что у налоговых органов отсутствует возможность выдачи таких справок до окончания налогового периода, поскольку только после получения от налоговых агентов сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ можно определить, получал ли налогоплательщик в налоговом периоде указанный социальный налоговый вычет у работодателя или не получал.
Статья: Сдача жилья внаем: проблемы контроля НДФЛ
(Калабин Ю.В., Лапаева А.Н.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 12)Налоговая декларация и документы (договор найма жилого помещения, расписка в передаче денежных средств, справка формы 2-НДФЛ), представленные нанимателем в связи с реализацией его права на предлагаемый вид имущественного вычета, в обязательном порядке подвергнутся камеральной проверке. При отсутствии расхождений налоговый орган вынесет решение о подтверждении права налогоплательщика на вычет.
(Калабин Ю.В., Лапаева А.Н.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 12)Налоговая декларация и документы (договор найма жилого помещения, расписка в передаче денежных средств, справка формы 2-НДФЛ), представленные нанимателем в связи с реализацией его права на предлагаемый вид имущественного вычета, в обязательном порядке подвергнутся камеральной проверке. При отсутствии расхождений налоговый орган вынесет решение о подтверждении права налогоплательщика на вычет.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Следовательно, при наличии документов, подтверждающих расходы участника общества, НДФЛ подлежит уплате с разницы между выплаченной фактической стоимостью доли и расходами на ее приобретение. При отсутствии таких документов участник общества имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб. за налоговый период.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Следовательно, при наличии документов, подтверждающих расходы участника общества, НДФЛ подлежит уплате с разницы между выплаченной фактической стоимостью доли и расходами на ее приобретение. При отсутствии таких документов участник общества имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб. за налоговый период.
Вопрос: Налогоплательщик перешел на работу в организацию из дочерней компании. Вправе ли он получить у нового работодателя имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья, если в уведомлении о подтверждении права на вычет в качестве налогового агента указана другая (дочерняя) организация, в которой по данному уведомлению он вычета не получал?
(Консультация эксперта, 2012)Аналогичная точка зрения выражена в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 08.11.2010 N А82-18941/2009 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А33-17346/06-Ф02-3684/07, в которых суды пришли к выводу, что право на вычет было использовано налогоплательщиком в налоговом периоде только у одного работодателя. А значит, указание в уведомлении наименования другой организации не имеет значения для предоставления налогового вычета. Факт непредоставления имущественного вычета организацией, указанной в уведомлении (в ситуации, изложенной в вопросе, - предыдущим работодателем - дочерней организацией), может подтверждаться, в частности, письмом такой организации и справкой по форме 2-НДФЛ, в которой будут отсутствовать коды вычетов 311, 312 и 318 (Справочник "Коды вычетов" (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)).
(Консультация эксперта, 2012)Аналогичная точка зрения выражена в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 08.11.2010 N А82-18941/2009 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А33-17346/06-Ф02-3684/07, в которых суды пришли к выводу, что право на вычет было использовано налогоплательщиком в налоговом периоде только у одного работодателя. А значит, указание в уведомлении наименования другой организации не имеет значения для предоставления налогового вычета. Факт непредоставления имущественного вычета организацией, указанной в уведомлении (в ситуации, изложенной в вопросе, - предыдущим работодателем - дочерней организацией), может подтверждаться, в частности, письмом такой организации и справкой по форме 2-НДФЛ, в которой будут отсутствовать коды вычетов 311, 312 и 318 (Справочник "Коды вычетов" (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)).
Статья: Об изменениях в порядке налогообложения доходов физических лиц
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 1)- в 2012 г. у пенсионера должны отсутствовать облагаемые по ставке 13% доходы. При этом налоговые органы в силу ст. 32 НК РФ обязаны контролировать соблюдение налогоплательщиками норм налогового законодательства, а информацией об отсутствии у конкретного налогоплательщика облагаемых доходов налоговые органы станут обладать только после сдачи соответствующих справок по форме 2-НДФЛ по итогам 2012 г., фактически - после 1 апреля 2013 г. (п. 2 ст. 230 НК РФ);
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 1)- в 2012 г. у пенсионера должны отсутствовать облагаемые по ставке 13% доходы. При этом налоговые органы в силу ст. 32 НК РФ обязаны контролировать соблюдение налогоплательщиками норм налогового законодательства, а информацией об отсутствии у конкретного налогоплательщика облагаемых доходов налоговые органы станут обладать только после сдачи соответствующих справок по форме 2-НДФЛ по итогам 2012 г., фактически - после 1 апреля 2013 г. (п. 2 ст. 230 НК РФ);
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Минфин России в Письме от 16.02.2011 N 03-04-05/7-92 при ответе на вопрос о применении налогового вычета при продаже физическим лицом мебели (документы, подтверждающие оплату, отсутствуют) указал, что при декларировании доходов, полученных от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб. Представления в налоговый орган документов, подтверждающих право собственности на имущество, в рассматриваемом случае не требуется.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Минфин России в Письме от 16.02.2011 N 03-04-05/7-92 при ответе на вопрос о применении налогового вычета при продаже физическим лицом мебели (документы, подтверждающие оплату, отсутствуют) указал, что при декларировании доходов, полученных от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб. Представления в налоговый орган документов, подтверждающих право собственности на имущество, в рассматриваемом случае не требуется.
Статья: Заем вычету не помеха
(Зуденкова Е.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 13-14)Также налогоплательщик обязан представить оригиналы справок о доходах по форме N 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@). Налоговая инспекция в течение 30 календарных дней с момента получения указанных документов должна подтвердить право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и выдать ему уведомление либо известить об отсутствии права на имущественный вычет (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).
(Зуденкова Е.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 13-14)Также налогоплательщик обязан представить оригиналы справок о доходах по форме N 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@). Налоговая инспекция в течение 30 календарных дней с момента получения указанных документов должна подтвердить право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и выдать ему уведомление либо известить об отсутствии права на имущественный вычет (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).