Имущественный вычет при покупке жилья в 1997 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при покупке жилья в 1997 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2017 N 1164-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Комарова Максима Леонидовича на нарушение его конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"В отношении федерального налога на доходы физических лиц Налоговый кодекс Российской Федерации называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и определяет основные их виды (статьи 208 и 209); в силу его статей 208 - 210 налогообложению подлежат все доходы, получаемые физическим лицом в течение налогового периода, независимо от их формы - денежной, натуральной или в виде материальной выгоды. Этот Кодекс предусматривает также льготы по названному налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). В частности, абзац второй подпункта 2 пункта 1 его статьи 220 (в редакции Федерального закона от 19 июля 2009 года N 202-ФЗ) предусматривал, что налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение соответствующего жилого помещения. Такой вычет, согласно, в частности, Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П, предназначен для стимулирования физических лиц к строительству и самостоятельному приобретению жилья на территории России.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Комарова Максима Леонидовича на нарушение его конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"В отношении федерального налога на доходы физических лиц Налоговый кодекс Российской Федерации называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и определяет основные их виды (статьи 208 и 209); в силу его статей 208 - 210 налогообложению подлежат все доходы, получаемые физическим лицом в течение налогового периода, независимо от их формы - денежной, натуральной или в виде материальной выгоды. Этот Кодекс предусматривает также льготы по названному налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). В частности, абзац второй подпункта 2 пункта 1 его статьи 220 (в редакции Федерального закона от 19 июля 2009 года N 202-ФЗ) предусматривал, что налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение соответствующего жилого помещения. Такой вычет, согласно, в частности, Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П, предназначен для стимулирования физических лиц к строительству и самостоятельному приобретению жилья на территории России.
Определение Конституционного Суда РФ от 18.10.2012 N 1999-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Алексеева Олега Игоревича на нарушение его конституционных прав абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 и пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта о передаче квартиры. Возможность получения имущественного налогового вычета с момента подписания акта о передаче квартиры предусмотрена Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 Налогового кодекса Российской Федерации", что позволяет освобождать от обложения налогом на доходы физических лиц именно те доходы, которые были направлены на приобретение квартиры в строящемся доме. Это, в свою очередь, обеспечивает достижение цели соответствующего имущественного налогового вычета - предоставление физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Такое законодательное регулирование с учетом приведенных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя в указанном им аспекте.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Алексеева Олега Игоревича на нарушение его конституционных прав абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 и пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта о передаче квартиры. Возможность получения имущественного налогового вычета с момента подписания акта о передаче квартиры предусмотрена Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 Налогового кодекса Российской Федерации", что позволяет освобождать от обложения налогом на доходы физических лиц именно те доходы, которые были направлены на приобретение квартиры в строящемся доме. Это, в свою очередь, обеспечивает достижение цели соответствующего имущественного налогового вычета - предоставление физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Такое законодательное регулирование с учетом приведенных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя в указанном им аспекте.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Допустимо ли проставление штампа "Погашено" или "Прекращено" на бланке свидетельства о государственной регистрации прав на недвижимое имущество при его продаже (отчуждении) регистрационными органами в целях избежания предоставления повторного имущественного налогового вычета на приобретение жилья физическим лицам - налогоплательщикам?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2005)Вопрос: Допустимо ли проставление штампа "Погашено" или "Прекращено" на бланке свидетельства о государственной регистрации прав на недвижимое имущество при его продаже (отчуждении) регистрационными органами в целях избежания предоставления повторного имущественного налогового вычета на приобретение жилья физическим лицам - налогоплательщикам?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2005)Вопрос: Допустимо ли проставление штампа "Погашено" или "Прекращено" на бланке свидетельства о государственной регистрации прав на недвижимое имущество при его продаже (отчуждении) регистрационными органами в целях избежания предоставления повторного имущественного налогового вычета на приобретение жилья физическим лицам - налогоплательщикам?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 24.02.2011 N 171-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Яковлевой Веры Михайловны на нарушение ее конституционных прав абзацем тринадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 6 статьи 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью третьей статьи 377, статьями 381, 383 и 387 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"Федеральным законом "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2009 года, внесены изменения в абзац тринадцатый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения максимального размера имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей. В рамках предоставленной дискреции федеральный законодатель придал данным положениям обратную силу, распространив их на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Яковлевой Веры Михайловны на нарушение ее конституционных прав абзацем тринадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 6 статьи 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью третьей статьи 377, статьями 381, 383 и 387 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"Федеральным законом "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2009 года, внесены изменения в абзац тринадцатый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения максимального размера имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей. В рамках предоставленной дискреции федеральный законодатель придал данным положениям обратную силу, распространив их на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 13.11.2002 N 27-08н/54581
<О порядке налогообложения физических лиц>1. Гражданин в 2002 году заявляет право на налоговый вычет, связанный с приобретением им квартиры в 1999 году. Льготой по приобретению жилья ранее не пользовался. В отношении доходов какого налогового периода будет предоставлен имущественный налоговых вычет - 1997 года (дата приобретения квартиры) или 2001 года (налоговый период, предшествовавший дате подачи заявления)?
<О порядке налогообложения физических лиц>1. Гражданин в 2002 году заявляет право на налоговый вычет, связанный с приобретением им квартиры в 1999 году. Льготой по приобретению жилья ранее не пользовался. В отношении доходов какого налогового периода будет предоставлен имущественный налоговых вычет - 1997 года (дата приобретения квартиры) или 2001 года (налоговый период, предшествовавший дате подачи заявления)?
Вопрос: ...Можно ли получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в полном размере, если в 2017 г. две квартиры объединены в одну (одна квартира приобретена в 2013 г., другая квартира - в 2017 г.)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2018)До 1 января 2014 г. имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья предоставлялся в отношении одного объекта недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2018)До 1 января 2014 г. имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья предоставлялся в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Статья: Вопросы применения имущественного налогового вычета для пенсионеров
(Телегус А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Приобретение жилья пенсионером, не получающим
(Телегус А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Приобретение жилья пенсионером, не получающим
Вопрос: Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве жилого дома?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.08.2011 N 20-14/4/080706@)Если дачный дом соответствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым домом на основании заключения межведомственной комиссии, то его владелец вправе получить имущественный налоговый вычет.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.08.2011 N 20-14/4/080706@)Если дачный дом соответствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым домом на основании заключения межведомственной комиссии, то его владелец вправе получить имущественный налоговый вычет.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры, созданной в 2014 г. в результате объединения двух квартир, если первая квартира приобретена одним супругом в 1996 г., а вторая - другим супругом в 1997 г.
(Письмо Минфина России от 06.05.2014 N 03-04-05/21186)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 06.05.2014 N 03-04-05/21186)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: ...Если гражданин пользовался правом на уменьшение налогооблагаемого дохода в качестве застройщика или покупателя по пп."в" п.6 ст.3 Закона N 1998-1 полностью в 2000 г., то вправе ли он снова воспользоваться льготой по налогообложению в порядке, введенном гл.23 НК РФ, в случае приобретения им статуса застройщика или покупателя жилья после 1 января 2001 г.?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2001 N 04-04-06/332)Вопрос: Если гражданин пользовался правом на уменьшение налогооблагаемого дохода в качестве застройщика или покупателя по пп."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", действовавшему с 21 января 1997 г., полностью в 2000 г., то вправе ли он снова воспользоваться льготой по налогообложению в порядке, введенном гл.23 НК РФ, в случае приобретения им статуса застройщика или покупателя жилья после 1 января 2001 г.?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2001 N 04-04-06/332)Вопрос: Если гражданин пользовался правом на уменьшение налогооблагаемого дохода в качестве застройщика или покупателя по пп."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", действовавшему с 21 января 1997 г., полностью в 2000 г., то вправе ли он снова воспользоваться льготой по налогообложению в порядке, введенном гл.23 НК РФ, в случае приобретения им статуса застройщика или покупателя жилья после 1 января 2001 г.?
"Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: Учебное пособие"
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2019)КС РФ, рассматривая дело, руководствовался следующим. Абзац второй подп. 2 п. 1 его ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ) предусматривал, что налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение соответствующего жилого помещения. Такой вычет, согласно, в частности, Постановлению КС РФ от 13.03.2008 N 5-П, предназначен для стимулирования физических лиц к строительству и самостоятельному приобретению жилья на территории России. Из Постановлений КС РФ от 21.03.1997 N 5-П, от 28.03.2000 N 5-П и др. следует также, что льготное адресное освобождение от уплаты налогов представляет собой исключение из общих правил налогообложения (принципов всеобщности и равенства) на условиях, установленных в порядке законодательной прерогативы. Отсутствие льгот для других категорий налогоплательщиков само по себе не влияет на оценку правомерности установления налога (Определения КС РФ от 05.07.2001 N 162-О, от 07.02.2002 N 37-О, от 03.04.2012 N 600-О и др.).
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2019)КС РФ, рассматривая дело, руководствовался следующим. Абзац второй подп. 2 п. 1 его ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ) предусматривал, что налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение соответствующего жилого помещения. Такой вычет, согласно, в частности, Постановлению КС РФ от 13.03.2008 N 5-П, предназначен для стимулирования физических лиц к строительству и самостоятельному приобретению жилья на территории России. Из Постановлений КС РФ от 21.03.1997 N 5-П, от 28.03.2000 N 5-П и др. следует также, что льготное адресное освобождение от уплаты налогов представляет собой исключение из общих правил налогообложения (принципов всеобщности и равенства) на условиях, установленных в порядке законодательной прерогативы. Отсутствие льгот для других категорий налогоплательщиков само по себе не влияет на оценку правомерности установления налога (Определения КС РФ от 05.07.2001 N 162-О, от 07.02.2002 N 37-О, от 03.04.2012 N 600-О и др.).
Вопрос: В апреле 1997 г. приобретена квартира за 240 млн неденоминированных рублей. Физическое лицо льготой по подоходному налогу не воспользовалось. Вправе ли продавец квартиры подать налоговую декларацию за 2011 г. и получить имущественный вычет по НДФЛ за приобретенную в 1997 г. квартиру?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/4/121838)Согласно первоначальной редакции ст. 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600 000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 г., а обратилось после 1 января 2001 г. как налогоплательщик налога на доходы физических лиц за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600 000 руб.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/4/121838)Согласно первоначальной редакции ст. 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600 000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 г., а обратилось после 1 января 2001 г. как налогоплательщик налога на доходы физических лиц за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600 000 руб.
Статья: Налог на доходы физических лиц при покупке жилья
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2013, N 11)Иными словами, имущественный вычет предоставляется в соответствии с правилами, действовавшими в период приобретения жилья, а не в период обращения за вычетом.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2013, N 11)Иными словами, имущественный вычет предоставляется в соответствии с правилами, действовавшими в период приобретения жилья, а не в период обращения за вычетом.
Вопрос: О предоставлении повторного имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры в 2015 г., если в 1997 г. налогоплательщик получил вычет по подоходному налогу с физлиц при приобретении другой квартиры.
(Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11195)С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11195)С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Физическое лицо по договору дарения приобрело в собственность квартиру. В договоре указано, что квартира передается без отделки. Может ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ на сумму затрат по отделке жилья?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Однако НК РФ предоставление вычета не ставит в зависимость от приобретения квартиры на первичном или вторичном рынке жилья.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Однако НК РФ предоставление вычета не ставит в зависимость от приобретения квартиры на первичном или вторичном рынке жилья.