Имущественный вычет при продаже доли несовершеннолетних
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при продаже доли несовершеннолетних (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в случае продажи доли в одной квартире и покупки доли в другой квартире в собственность несовершеннолетнего ребенка.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25743)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в случае продажи доли в одной квартире и покупки доли в другой квартире в собственность несовершеннолетнего ребенка.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25743)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в случае продажи доли в одной квартире и покупки доли в другой квартире в собственность несовершеннолетнего ребенка.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)- а в отношении детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)- а в отношении детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 12.10.2004 N 11-15/65542
<О разъяснении налогового законодательства>
(Извлечения)
(вместе с "Обзором результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за второе полугодие 2003 года - первое полугодие 2004 года")Следовательно, физическое лицо, которое приобрело часть (долю) квартиры, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, исчисленном в соответствии с его долей собственности.
<О разъяснении налогового законодательства>
(Извлечения)
(вместе с "Обзором результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за второе полугодие 2003 года - первое полугодие 2004 года")Следовательно, физическое лицо, которое приобрело часть (долю) квартиры, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, исчисленном в соответствии с его долей собственности.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 N 20-14/055859@
<О порядке получения имущественного вычета при приобретении квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком>Из вышеизложенного следует, что от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи квартиры, принадлежавшей ему на праве собственности, и имеющего право на получение имущественных налоговых вычетов на продажу и покупку долей в указанном имуществе, заполняет налоговую декларацию и производит уплату налога от имени ребенка законный представитель ребенка.
<О порядке получения имущественного вычета при приобретении квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком>Из вышеизложенного следует, что от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи квартиры, принадлежавшей ему на праве собственности, и имеющего право на получение имущественных налоговых вычетов на продажу и покупку долей в указанном имуществе, заполняет налоговую декларацию и производит уплату налога от имени ребенка законный представитель ребенка.
Административная практика
Решение ФНС России от 23.05.2019 N СА-3-9/5065@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому предлагается уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку заявитель имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам, полученным от продажи жилого дома и от продажи земельного участка, но не более суммы полученного дохода. Общая сумма вычетов, на которые имеет право заявитель не превышает размер имущественного налогового вычета, установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. В этой связи Инспекцией необоснованно доначислен НДФЛ и соответствующие суммы пени.
Содержит правовую позицию ФНС России.Как следует из вышеизложенного, несовершеннолетний ребенок Заявителя имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам, полученным от продажи жилого дома, в размере 1/4 доли - 250 000 рублей (1/4 х 1 000 000 рублей) и от продажи земельного участка в размере 1/4 доли - 115 307,97 рублей (1/4 х 1 000 000 рублей = 250 000 рублей, но не более суммы полученного дохода - 115 307,97 рублей). При этом сумма такого имущественного налогового вычета Заявителя (365 307,97 рублей) превышает сумму документально подтвержденных расходов несовершеннолетнего ребенка Заявителя (92 479,83 рублей). Таким образом, общая сумма вычетов, на которые имеет право несовершеннолетний ребенок Заявителя не превышает размер имущественного налогового вычета, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составляющий 1 000 000 рублей, в связи с чем налоговая база для исчисления НДФЛ по оспариваемой ситуации составит 130 000 рублей (495 307,97 рублей - 250 000 рублей - 115 307,97 рублей), сумма НДФЛ к уплате - 16 900 рублей (130 000 рублей х 13%). В этой связи, Инспекцией необоснованно доначислен НДФЛ за 2017 год в сумме 14 990 рублей (31 890 рублей - 16 900 рублей) и соответствующие суммы пени. Учитывая изложенное, Федеральная налоговая служба отменила решение Инспекции и Управления в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 14 990 рублей, а также соответствующих сумм пени.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому предлагается уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку заявитель имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам, полученным от продажи жилого дома и от продажи земельного участка, но не более суммы полученного дохода. Общая сумма вычетов, на которые имеет право заявитель не превышает размер имущественного налогового вычета, установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. В этой связи Инспекцией необоснованно доначислен НДФЛ и соответствующие суммы пени.
Содержит правовую позицию ФНС России.Как следует из вышеизложенного, несовершеннолетний ребенок Заявителя имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам, полученным от продажи жилого дома, в размере 1/4 доли - 250 000 рублей (1/4 х 1 000 000 рублей) и от продажи земельного участка в размере 1/4 доли - 115 307,97 рублей (1/4 х 1 000 000 рублей = 250 000 рублей, но не более суммы полученного дохода - 115 307,97 рублей). При этом сумма такого имущественного налогового вычета Заявителя (365 307,97 рублей) превышает сумму документально подтвержденных расходов несовершеннолетнего ребенка Заявителя (92 479,83 рублей). Таким образом, общая сумма вычетов, на которые имеет право несовершеннолетний ребенок Заявителя не превышает размер имущественного налогового вычета, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составляющий 1 000 000 рублей, в связи с чем налоговая база для исчисления НДФЛ по оспариваемой ситуации составит 130 000 рублей (495 307,97 рублей - 250 000 рублей - 115 307,97 рублей), сумма НДФЛ к уплате - 16 900 рублей (130 000 рублей х 13%). В этой связи, Инспекцией необоснованно доначислен НДФЛ за 2017 год в сумме 14 990 рублей (31 890 рублей - 16 900 рублей) и соответствующие суммы пени. Учитывая изложенное, Федеральная налоговая служба отменила решение Инспекции и Управления в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 14 990 рублей, а также соответствующих сумм пени.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 16.01.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о неправомерном применении пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ ввиду отсутствия у заявителя собственных доходов и использования денежных средств родителей для приобретения 1/3 доли в имуществе.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как реализуемая квартира полностью оплачена как за счет средств семейного бюджета, так и за счет средств полученных субсидий, возложение на заявителя обязанности по уплате НДФЛ неправомерно, поскольку влечет за собой нарушение принципа равенства налогового бремени и ставит его в неравные по сравнению с другими налогоплательщиками условия.Таким образом, именно родитель, являясь законным представителем своего ребенка, представляет от его имени в установленный срок налоговую декларацию по НДФЛ и может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на него.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о неправомерном применении пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ ввиду отсутствия у заявителя собственных доходов и использования денежных средств родителей для приобретения 1/3 доли в имуществе.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как реализуемая квартира полностью оплачена как за счет средств семейного бюджета, так и за счет средств полученных субсидий, возложение на заявителя обязанности по уплате НДФЛ неправомерно, поскольку влечет за собой нарушение принципа равенства налогового бремени и ставит его в неравные по сравнению с другими налогоплательщиками условия.Таким образом, именно родитель, являясь законным представителем своего ребенка, представляет от его имени в установленный срок налоговую декларацию по НДФЛ и может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на него.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, принадлежащей супругам с 2008 г., если в 2017 г. доли в праве собственности выделены несовершеннолетним детям.
(Письмо Минфина России от 25.05.2018 N 03-04-05/35680)Таким образом, родителю несовершеннолетнего ребенка необходимо представить от его имени в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи принадлежащей ему доли в праве собственности на квартиру, а также родитель вправе заявить от его имени имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.05.2018 N 03-04-05/35680)Таким образом, родителю несовершеннолетнего ребенка необходимо представить от его имени в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи принадлежащей ему доли в праве собственности на квартиру, а также родитель вправе заявить от его имени имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Статья: Равенство, дискриминация и дифференциация налогоплательщиков
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 22)Исходя из изложенного можно сказать, что, по мнению Конституционного Суда Российской Федерации, допустима дифференциация лиц в зависимости от объема сложившихся между лицами отношений, даже если они не влияют на экономический эффект совершаемых действий, поскольку и родители, и опекуны вносили собственные средства, но при этом одни получили право на вычет, так как родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей, а опекуны - нет.
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 22)Исходя из изложенного можно сказать, что, по мнению Конституционного Суда Российской Федерации, допустима дифференциация лиц в зависимости от объема сложившихся между лицами отношений, даже если они не влияют на экономический эффект совершаемых действий, поскольку и родители, и опекуны вносили собственные средства, но при этом одни получили право на вычет, так как родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей, а опекуны - нет.
Статья: Имущественный вычет по НДФЛ: вопросы остаются
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 7)Согласно ст. 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних) детей являются их родители. Таким образом, родитель, являясь законным представителем своего ребенка, представляет от его имени в установленный срок декларацию по НДФЛ и может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на него.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 7)Согласно ст. 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних) детей являются их родители. Таким образом, родитель, являясь законным представителем своего ребенка, представляет от его имени в установленный срок декларацию по НДФЛ и может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на него.
Вопрос: О предоставлении имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при продаже квартиры и покупке новой квартиры в одном налоговом периоде, если документы, подтверждающие продажу квартиры, получены в другом налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26251)Если продажа одной квартиры и покупка новой квартиры (с оформлением подтверждающих документов на нее) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе в этом налоговом периоде воспользоваться обоими имущественными налоговыми вычетами, установленными пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26251)Если продажа одной квартиры и покупка новой квартиры (с оформлением подтверждающих документов на нее) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе в этом налоговом периоде воспользоваться обоими имущественными налоговыми вычетами, установленными пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Вопрос: ...Налогоплательщик в 2013 г. приобрел доли в праве собственности на квартиру по одному договору купли-продажи. На имя своего несовершеннолетнего ребенка он приобрел оставшуюся долю по другому договору. В 2013 г. зарегистрировано право общей долевой собственности, о чем получено единое свидетельство. Вправе ли он получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении произведенных затрат в целом?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Налогоплательщик в 2013 г. по одному договору купли-продажи приобрел доли квартиры. В это же время, действуя от имени своего несовершеннолетнего ребенка, он приобрел на имя ребенка оставшуюся долю квартиры, заключив другой договор купли-продажи. На указанную квартиру в 2013 г. зарегистрировано право общей долевой собственности и выдано единое свидетельство о государственной регистрации права. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением жилья в отношении произведенных затрат в целом на квартиру?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Налогоплательщик в 2013 г. по одному договору купли-продажи приобрел доли квартиры. В это же время, действуя от имени своего несовершеннолетнего ребенка, он приобрел на имя ребенка оставшуюся долю квартиры, заключив другой договор купли-продажи. На указанную квартиру в 2013 г. зарегистрировано право общей долевой собственности и выдано единое свидетельство о государственной регистрации права. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением жилья в отношении произведенных затрат в целом на квартиру?
Вопрос: Несовершеннолетнему ребенку принадлежит 1/2 доли в праве собственности на жилой дом, другая 1/2 доли в праве собственности принадлежит постороннему лицу. Указанная доля перешла к несовершеннолетнему ребенку по наследству после смерти отца и находится в собственности с 2010 г. (основание - свидетельство о праве на наследование). В каком порядке будет облагаться НДФЛ доход несовершеннолетнего ребенка, полученный в результате продажи данного жилого дома?
(Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-04-05/7-376)Абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
(Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-04-05/7-376)Абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
"Налоговые вычеты: имущественные и социальные"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Совсем худо будет налогоплательщику, если он приобретет долю в квартире по договору купли-продажи в пользу третьего лица (своего несовершеннолетнего ребенка) и оформит право собственности на долю на ребенка.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Совсем худо будет налогоплательщику, если он приобретет долю в квартире по договору купли-продажи в пользу третьего лица (своего несовершеннолетнего ребенка) и оформит право собственности на долю на ребенка.
Вопрос: В 2011 г. физлицо продало квартиру, которой владело на праве общей долевой собственности совместно со своей несовершеннолетней дочерью (по 1/2 доли) менее 3 лет. Квартира продана за 2 100 000 руб. по одному договору купли-продажи, оформленному на физлицо как законного представителя своей несовершеннолетней дочери. В каком размере физлицо и его несовершеннолетняя дочь вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/7-474)Вопрос: В 2011 г. физлицо продало квартиру, которой владело на праве общей долевой собственности совместно со своей несовершеннолетней дочерью (по 1/2 доли) менее 3 лет. Квартира продана за 2 100 000 руб. по одному договору купли-продажи, оформленному на физлицо как законного представителя своей несовершеннолетней дочери.
(Письмо Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/7-474)Вопрос: В 2011 г. физлицо продало квартиру, которой владело на праве общей долевой собственности совместно со своей несовершеннолетней дочерью (по 1/2 доли) менее 3 лет. Квартира продана за 2 100 000 руб. по одному договору купли-продажи, оформленному на физлицо как законного представителя своей несовершеннолетней дочери.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2015 г. квартиры, приобретенной супругами в 2010 г., если после смерти мужа супруга и несовершеннолетний ребенок вступили в наследство.
(Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19619)При получении несовершеннолетним ребенком дохода от продажи в 2015 году доли в праве собственности на квартиру он имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19619)При получении несовершеннолетним ребенком дохода от продажи в 2015 году доли в праве собственности на квартиру он имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Вопрос: Двумя родителями и двумя несовершеннолетними детьми приобретена квартира в 2010 г. по 1/4 доли каждому. Оплата по договору подтверждена распиской. В 2010 г. квартира была продана. Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи квартиры в данном случае?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2011 N 20-14/4/56312@)Таким образом, несовершеннолетний ребенок, получивший доход от продажи доли в квартире, находившейся в собственности менее трех лет, на имя которого в том же налоговом периоде была приобретена и оформлена в собственность доля в другой квартире, вправе воспользоваться как имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, так и имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2011 N 20-14/4/56312@)Таким образом, несовершеннолетний ребенок, получивший доход от продажи доли в квартире, находившейся в собственности менее трех лет, на имя которого в том же налоговом периоде была приобретена и оформлена в собственность доля в другой квартире, вправе воспользоваться как имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, так и имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.