Имущественный вычет при продаже квартиры ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при продаже квартиры ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, в которой произведен ремонт.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/362)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, в которой произведен ремонт.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/362)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, в которой произведен ремонт.
Вопрос: Физлицом была куплена квартира за 3,6 млн руб. В период проживания в ней произведен ремонт, исполнителю уплачено 2,4 млн руб., имеются подтверждающие документы. Через год квартира была продана за 6 млн руб. Вправе ли физлицо при продаже квартиры уменьшить доход от продажи на сумму расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого имущества.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 22.12.2003 N 27-08/70659
"Об ответах на вопросы"21. Вопрос: Гражданин в 2001 году заключил со строительной компанией предварительный договор на приобретение квартиры и произвел ее оплату от своего имени. В том же году при расторжении брака между ним и супругой заключен брачный договор, в котором оговорено, что все движимое и недвижимое имущество (в том числе и данная квартира - специально указано в договоре), принадлежащее гражданину, будет являться личной собственностью супруги. Ее право собственности подтверждается договором купли-продажи и свидетельством о государственной регистрации права собственности, оформленными в установленном порядке в 2002 году. Имеет ли право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса супруга (в настоящий момент владелица квартиры)?
"Об ответах на вопросы"21. Вопрос: Гражданин в 2001 году заключил со строительной компанией предварительный договор на приобретение квартиры и произвел ее оплату от своего имени. В том же году при расторжении брака между ним и супругой заключен брачный договор, в котором оговорено, что все движимое и недвижимое имущество (в том числе и данная квартира - специально указано в договоре), принадлежащее гражданину, будет являться личной собственностью супруги. Ее право собственности подтверждается договором купли-продажи и свидетельством о государственной регистрации права собственности, оформленными в установленном порядке в 2002 году. Имеет ли право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса супруга (в настоящий момент владелица квартиры)?
Статья: Нюансы налогообложения некоторых видов сделок с недвижимостью
(Васильев М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 11)Как свидетельствует практика, граждане производят ремонт, а то и масштабную реконструкцию приобретенного жилья непосредственно после регистрации права собственности на него, не особенно задумываясь над тем, каким образом это повлияет на предоставление имущественного налогового вычета либо на уменьшение облагаемого налогом дохода от продажи ранее приобретенного жилья. Между тем в ряде случаев проведение такого ремонта (реконструкции) становится препятствием для получения вычета (уменьшения облагаемого налогом дохода) - частично или полностью.
(Васильев М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 11)Как свидетельствует практика, граждане производят ремонт, а то и масштабную реконструкцию приобретенного жилья непосредственно после регистрации права собственности на него, не особенно задумываясь над тем, каким образом это повлияет на предоставление имущественного налогового вычета либо на уменьшение облагаемого налогом дохода от продажи ранее приобретенного жилья. Между тем в ряде случаев проведение такого ремонта (реконструкции) становится препятствием для получения вычета (уменьшения облагаемого налогом дохода) - частично или полностью.
Вопрос: ...По договору ипотечного кредита банк предоставляет заемщикам денежные средства в иностранной валюте для приобретения, ремонта и благоустройства квартиры. Ставка по кредиту - 7,4% годовых. Стоимость квартиры меньше суммы кредита. Обязанность банка по сопоставлению сумм выданных кредитов со стоимостью приобретенных заемщиками квартир в целях пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ не предусмотрена. Правомерно ли освобождение от налогообложения НДФЛ всей суммы материальной выгоды, полученной заемщиком в рамках кредитного договора? В случае несвоевременного погашения основного долга прекращается начисление заемщиком процентов, но возникает обязательство по уплате штрафных санкций. Возникает ли доход в виде материальной выгоды в данном случае?
(Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-04-06/4-317)В рамках заключенных договоров ипотечного кредитования банк предоставляет заемщикам денежные средства в иностранной валюте. Кредит предоставляется для целевого использования - приобретения, ремонта и благоустройства (осуществления неотделимых улучшений) квартиры в многоквартирном доме. Ставка по кредитному договору установлена в размере 7,4% годовых. В соответствии с договором купли-продажи стоимость квартиры меньше суммы предоставленных кредитных средств. В договоре не указано, что квартира приобретается без отделки. Согласно акту приема-передачи жилого помещения квартира передана в состоянии, пригодном для проживания.
(Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-04-06/4-317)В рамках заключенных договоров ипотечного кредитования банк предоставляет заемщикам денежные средства в иностранной валюте. Кредит предоставляется для целевого использования - приобретения, ремонта и благоустройства (осуществления неотделимых улучшений) квартиры в многоквартирном доме. Ставка по кредитному договору установлена в размере 7,4% годовых. В соответствии с договором купли-продажи стоимость квартиры меньше суммы предоставленных кредитных средств. В договоре не указано, что квартира приобретается без отделки. Согласно акту приема-передачи жилого помещения квартира передана в состоянии, пригодном для проживания.
Вопрос: Физлицо приобрело в январе 2011 г. квартиру в г. Москве за 5 млн руб. Физлицо в указанной квартире собственными силами сделало ремонт - выровняло и покрасило стены, поменяло раковину и т.д. На все материалы, использованные при ремонте, у физлица есть чеки. Стоимость ремонта составила 200 тыс. руб. (с учетом материалов (195 тыс. руб.) и услуги по установке новой сантехники (5 тыс. руб.)). Физлицо планирует продать данную квартиру за 5,5 млн руб. В каком размере физлицу следует уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры? Вправе ли физлицо для целей применения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ учесть в расходах, связанных с приобретением квартиры, расходы на ремонт квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2012 N 03-04-05/5-158)Из обращения следует, что налогоплательщик приобрел квартиру и произвел в ней ремонт. Впоследствии он планирует продать данную квартиру.
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2012 N 03-04-05/5-158)Из обращения следует, что налогоплательщик приобрел квартиру и произвел в ней ремонт. Впоследствии он планирует продать данную квартиру.
Статья: НДФЛ-вычет по "ипотечным" процентам
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 10)Как мы уже упомянули, в состав вычета включаются суммы процентов, уплаченных только по целевому займу (кредиту) <5>. То есть в договоре должно быть указано, что заемщик обязуется потратить деньги именно на приобретение квартиры, а также на покупку отделочных материалов и на оплату ремонтных работ, если по договору купли-продажи квартира продается без отделки <6>. При этом совсем не обязательно, чтобы заем (кредит) был получен от банка. Его можно взять у любой российской организации или у индивидуального предпринимателя.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 10)Как мы уже упомянули, в состав вычета включаются суммы процентов, уплаченных только по целевому займу (кредиту) <5>. То есть в договоре должно быть указано, что заемщик обязуется потратить деньги именно на приобретение квартиры, а также на покупку отделочных материалов и на оплату ремонтных работ, если по договору купли-продажи квартира продается без отделки <6>. При этом совсем не обязательно, чтобы заем (кредит) был получен от банка. Его можно взять у любой российской организации или у индивидуального предпринимателя.
Вопрос: ...Физлицом приобретена в собственность квартира, которая после проведения ремонта и получения акта приемочной комиссии зарегистрирована как нежилое помещение. С какого момента считается срок нахождения объекта в собственности физлица в целях получения имущественного вычета по НДФЛ при его продаже? Вправе ли физлицо уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму расходов на ремонт в случае, если документы на материалы не сохранились?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2009 N 03-04-05-01/62)Вопрос: Физлицом приобретена квартира, право собственности на которую было зарегистрировано. После проведения физлицом собственными силами ремонта и на основании акта приемочной комиссии произведена регистрация данного объекта в качестве нежилого помещения. С какого момента считается срок нахождения объекта в собственности физлица в целях получения имущественного вычета по НДФЛ при его продаже? Вправе ли физлицо уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму расходов на ремонт в случае, если документы на материалы не сохранились?
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2009 N 03-04-05-01/62)Вопрос: Физлицом приобретена квартира, право собственности на которую было зарегистрировано. После проведения физлицом собственными силами ремонта и на основании акта приемочной комиссии произведена регистрация данного объекта в качестве нежилого помещения. С какого момента считается срок нахождения объекта в собственности физлица в целях получения имущественного вычета по НДФЛ при его продаже? Вправе ли физлицо уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму расходов на ремонт в случае, если документы на материалы не сохранились?
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на ремонт квартиры, произведенных налогоплательщиком в период его проживания в ней, в частности на установку новых окон и дверей "купе" во встроенных шкафах.
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2011 N 03-04-05/7-980)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
(Письмо Минфина РФ от 01.12.2011 N 03-04-05/7-980)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вопрос: ...Физлицо продало квартиру, находившуюся в собственности данного лица в течение 1,5 года. Квартира приобреталась с "черновой" отделкой, и в течение вышеуказанного периода времени физлицом были произведены затраты на ремонтные и отделочные работы, стоимость которых вошла в "продажную" стоимость квартиры. Вправе ли физлицо заявить имущественный вычет по НДФЛ в размере стоимости приобретения квартиры и ремонтных и отделочных работ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Физическое лицо продало квартиру, находившуюся в собственности данного лица в течение полутора лет. Квартира приобреталась с "черновой" отделкой, и в течение вышеуказанного периода времени физическим лицом были произведены затраты на ремонтные и отделочные работы, стоимость которых впоследствии вошла в "продажную" стоимость данной квартиры. В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи квартиры, находившейся в собственности не более трех лет, не превышающей 1 млн руб. Согласно абз. 2 этой же нормы вместо вышеуказанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Вправе ли физическое лицо заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный в абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере, составляющем сумму стоимости приобретения квартиры и стоимости ремонтных и отделочных работ? Документы, подтверждающие стоимость приобретения квартиры (договор инвестирования строительства, квитанции к приходным кассовым ордерам) и стоимость ремонтных и отделочных работ (договор подряда, товарные и кассовые чеки на приобретенные строительные материалы), у физического лица имеются.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Физическое лицо продало квартиру, находившуюся в собственности данного лица в течение полутора лет. Квартира приобреталась с "черновой" отделкой, и в течение вышеуказанного периода времени физическим лицом были произведены затраты на ремонтные и отделочные работы, стоимость которых впоследствии вошла в "продажную" стоимость данной квартиры. В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи квартиры, находившейся в собственности не более трех лет, не превышающей 1 млн руб. Согласно абз. 2 этой же нормы вместо вышеуказанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Вправе ли физическое лицо заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный в абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере, составляющем сумму стоимости приобретения квартиры и стоимости ремонтных и отделочных работ? Документы, подтверждающие стоимость приобретения квартиры (договор инвестирования строительства, квитанции к приходным кассовым ордерам) и стоимость ремонтных и отделочных работ (договор подряда, товарные и кассовые чеки на приобретенные строительные материалы), у физического лица имеются.
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Разъяснение, приведенное в абзаце втором процитированного пункта, имеет существенное значение для физических лиц, приобретающих или строящих жилые дома или квартиры на территории РФ. В настоящее время в большинстве субъектов РФ преобладает практика продажи (долевого строительства) квартир без отделки. В тех случаях, когда физическое лицо - участник долевого строительства производит расходы на реконструкцию квартиры, ремонт, оборудование и т.д. ДО ДАТЫ оформления квартиры в собственность, это физическое лицо ВПРАВЕ включить соответствующие расходы в расходы по приобретению (строительству) квартиры. В тех случаях, когда подобные расходы осуществлены налогоплательщиком после даты оформления квартиры в собственность, включение этих расходов в расходы на приобретение квартиры для целей имущественного вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, необоснованно. На данное обстоятельство следует обратить внимание также индивидуальным застройщикам.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Разъяснение, приведенное в абзаце втором процитированного пункта, имеет существенное значение для физических лиц, приобретающих или строящих жилые дома или квартиры на территории РФ. В настоящее время в большинстве субъектов РФ преобладает практика продажи (долевого строительства) квартир без отделки. В тех случаях, когда физическое лицо - участник долевого строительства производит расходы на реконструкцию квартиры, ремонт, оборудование и т.д. ДО ДАТЫ оформления квартиры в собственность, это физическое лицо ВПРАВЕ включить соответствующие расходы в расходы по приобретению (строительству) квартиры. В тех случаях, когда подобные расходы осуществлены налогоплательщиком после даты оформления квартиры в собственность, включение этих расходов в расходы на приобретение квартиры для целей имущественного вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, необоснованно. На данное обстоятельство следует обратить внимание также индивидуальным застройщикам.
Вопрос: Физическое лицо в 2011 г. приобрело на вторичном рынке квартиру и произвело расходы на ее ремонт, в частности на установку новых пластиковых окон и дверей купе во встроенных шкафах. В этом же году осуществлена продажа квартиры. Вправе ли физическое лицо для целей НДФЛ в состав расходов, связанных с получением дохода от продажи квартиры, включить расходы по ремонту?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Если физическое лицо в 2011 г. приобрело на вторичном рынке квартиру и произвело расходы на ее ремонт, в частности на установку новых пластиковых окон и дверей купе во встроенных шкафах, в этом же году осуществлена продажа квартиры, на наш взгляд, в состав затрат, связанных с продажей имущества, в целях исчисления НДФЛ включаются расходы по произведенному ремонту (установке пластиковых окон, дверей купе), поскольку улучшаются потребительские качества квартиры и непосредственно увеличивается доход, полученный от ее продажи.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Если физическое лицо в 2011 г. приобрело на вторичном рынке квартиру и произвело расходы на ее ремонт, в частности на установку новых пластиковых окон и дверей купе во встроенных шкафах, в этом же году осуществлена продажа квартиры, на наш взгляд, в состав затрат, связанных с продажей имущества, в целях исчисления НДФЛ включаются расходы по произведенному ремонту (установке пластиковых окон, дверей купе), поскольку улучшаются потребительские качества квартиры и непосредственно увеличивается доход, полученный от ее продажи.
Вопрос: ...Вправе ли гражданин Казахстана, не являющийся налоговым резидентом РФ, уменьшить сумму доходов от продажи квартиры, облагаемых по ставке 30% НДФЛ, на расходы на ее приобретение и ремонт?
(Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-285)Вопрос: По договору долевого участия в строительстве, заключенному в июне 2007 г., гражданин Казахстана получает квартиру без отделки. Цена договора - 2 228 000 руб. В 2011 г. гражданин Казахстана ремонтирует квартиру и оснащает ее мебелью, оформляет право собственности и продает квартиру с мебелью и отделкой за 2 800 000 руб. Вправе ли гражданин Казахстана, не являющийся налоговым резидентом РФ, уменьшить сумму доходов от продажи квартиры, облагаемых по ставке 30% НДФЛ, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение и ремонт?
(Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-285)Вопрос: По договору долевого участия в строительстве, заключенному в июне 2007 г., гражданин Казахстана получает квартиру без отделки. Цена договора - 2 228 000 руб. В 2011 г. гражданин Казахстана ремонтирует квартиру и оснащает ее мебелью, оформляет право собственности и продает квартиру с мебелью и отделкой за 2 800 000 руб. Вправе ли гражданин Казахстана, не являющийся налоговым резидентом РФ, уменьшить сумму доходов от продажи квартиры, облагаемых по ставке 30% НДФЛ, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение и ремонт?