Имущественный вычет при продаже нежилого здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при продаже нежилого здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2024 N 47-КАД24-3-К6 (УИД 56RS0041-01-2023-000252-53)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019 N 5-КА19-22
Требование: Об оспаривании решения налогового органа, признании права на налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет.
Обстоятельства: Оспариваемым решением гражданину доначислен НДФЛ по факту реализации гражданином нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку судом не исследован вопрос о предпринимательском характере полученного гражданином дохода от использования спорного имущества.Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, сделал вывод о том, что право собственности на реализованное административным истцом нежилое помещение возникло только после регистрации 16 мая 2014 года права собственности на него в результате выдела доли из нежилого здания, имеющего иной кадастровый номер, то есть имущество находилось в собственности к моменту его продажи менее трех лет, что не дает оснований для получения имущественного налогового вычета.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа, признании права на налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет.
Обстоятельства: Оспариваемым решением гражданину доначислен НДФЛ по факту реализации гражданином нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку судом не исследован вопрос о предпринимательском характере полученного гражданином дохода от использования спорного имущества.Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, сделал вывод о том, что право собственности на реализованное административным истцом нежилое помещение возникло только после регистрации 16 мая 2014 года права собственности на него в результате выдела доли из нежилого здания, имеющего иной кадастровый номер, то есть имущество находилось в собственности к моменту его продажи менее трех лет, что не дает оснований для получения имущественного налогового вычета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
Вопрос: Физлицом по договору инвестирования от 2015 г. построено нежилое здание, право собственности на которое зарегистрировано в 2019 г. Каков порядок налогообложения НДФЛ при продаже указанного имущества в 2022 г. по цене меньше кадастровой, если при заключении договора инвестирования оплата произведена в полном объеме?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от продажи нежилого здания облагается НДФЛ по ставке 13%. Если доход менее 0,7 кадастровой стоимости здания на начало периода, в котором оно реализовано, то в целях налогообложения доходом признается сумма 0,7 кадастровой стоимости. Также при продаже можно применить имущественный налоговый вычет либо уменьшить доход на фактические и подтвержденные расходы на приобретение здания.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от продажи нежилого здания облагается НДФЛ по ставке 13%. Если доход менее 0,7 кадастровой стоимости здания на начало периода, в котором оно реализовано, то в целях налогообложения доходом признается сумма 0,7 кадастровой стоимости. Также при продаже можно применить имущественный налоговый вычет либо уменьшить доход на фактические и подтвержденные расходы на приобретение здания.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 18.02.2003 N 27-08н/9692
<О налоговом вычете в связи с продажей недвижимого имущества>Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества (доли здания) в 2002 году, приобретенного в 1999 году в виде объекта незавершенного строительства на основании договора купли-продажи объекта приватизации - нежилого помещения?
<О налоговом вычете в связи с продажей недвижимого имущества>Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества (доли здания) в 2002 году, приобретенного в 1999 году в виде объекта незавершенного строительства на основании договора купли-продажи объекта приватизации - нежилого помещения?