Имущественный вычет при уступке права требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при уступке права требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право на получение имущественного налогового вычета при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве. Поскольку имущественные права в целях налогообложения не признаются имуществом, установленный подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ запрет на применение имущественных вычетов в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, на них не распространяется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право на получение имущественного налогового вычета при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве. Поскольку имущественные права в целях налогообложения не признаются имуществом, установленный подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ запрет на применение имущественных вычетов в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, на них не распространяется.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение года реализовало значительное количество имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры). Налоговый орган пришел к выводу, что физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность, о чем свидетельствует систематическая реализация имущества с целью извлечения прибыли, срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 11 до 676 дней), массовость действий, отсутствие у него иного дохода. Налоговый орган, доначисляя НДФЛ, указал, что данное лицо не вправе применить ни имущественный налоговый вычет, поскольку реализация производилась в рамках предпринимательской деятельности, ни профессиональный, поскольку лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. ВС РФ пришел к выводу, что физическое лицо не вправе претендовать на профессиональный налоговый вычет, поскольку такое право имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, то есть предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке, а также другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Вместе с тем ВС РФ указал на возможность применения имущественного налогового вычета, поскольку положения подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ исключают применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, в данном случае налогоплательщик заключал договоры уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, которое относится не к недвижимому имуществу, а к иному имуществу в виде имущественных прав. ВС РФ указал, что налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение года реализовало значительное количество имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры). Налоговый орган пришел к выводу, что физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность, о чем свидетельствует систематическая реализация имущества с целью извлечения прибыли, срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 11 до 676 дней), массовость действий, отсутствие у него иного дохода. Налоговый орган, доначисляя НДФЛ, указал, что данное лицо не вправе применить ни имущественный налоговый вычет, поскольку реализация производилась в рамках предпринимательской деятельности, ни профессиональный, поскольку лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. ВС РФ пришел к выводу, что физическое лицо не вправе претендовать на профессиональный налоговый вычет, поскольку такое право имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, то есть предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке, а также другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Вместе с тем ВС РФ указал на возможность применения имущественного налогового вычета, поскольку положения подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ исключают применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, в данном случае налогоплательщик заключал договоры уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, которое относится не к недвижимому имуществу, а к иному имуществу в виде имущественных прав. ВС РФ указал, что налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при получении участником долевого строительства возмещения, имущественном вычете по НДФЛ при уступке права требования по ДДУ и уменьшении доходов на расходы, связанные с приобретением права.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-05/23057)Вопрос: Об НДФЛ при получении участником долевого строительства возмещения, имущественном вычете по НДФЛ при уступке права требования по ДДУ и уменьшении доходов на расходы, связанные с приобретением права.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-05/23057)Вопрос: Об НДФЛ при получении участником долевого строительства возмещения, имущественном вычете по НДФЛ при уступке права требования по ДДУ и уменьшении доходов на расходы, связанные с приобретением права.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении квартиры по безвозмездному договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, если цедент получил полную компенсацию затрат.
(Письмо ФНС России от 10.07.2024 N БС-4-11/7799@)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении квартиры по безвозмездному договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, если цедент получил полную компенсацию затрат.
(Письмо ФНС России от 10.07.2024 N БС-4-11/7799@)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении квартиры по безвозмездному договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, если цедент получил полную компенсацию затрат.
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2006 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Вопрос 30: Имеют ли право на получение имущественного налогового вычета при заключении договора об уступке права требования жилого помещения лицо, приобретающее право требования, и лицо, уступающее такое право?
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Вопрос 30: Имеют ли право на получение имущественного налогового вычета при заключении договора об уступке права требования жилого помещения лицо, приобретающее право требования, и лицо, уступающее такое право?