Имущество в собственности менее 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущество в собственности менее 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ предпринимателю, являющемуся плательщиком УСН, в связи с неуплатой налога с доходов, полученных от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Суд признал доначисление НДФЛ неправомерным, сделав вывод, что недвижимость была реализована в рамках предпринимательской деятельности, поэтому доходы от ее реализации подлежат налогообложению в рамках УСН. Представление налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ, ошибочная самостоятельная оценка налогоплательщиком доходов как полученных вне связи с предпринимательской деятельностью, отсутствие регистрации в ЕГРИП вида деятельности, связанного с реализацией недвижимого имущества, указание налогоплательщика в договорах как физического лица, а не предпринимателя не свидетельствуют о том, что реализация осуществлялась не в связи с предпринимательской деятельностью, учитывая, что реализованное имущество (мини-молокозавод с необходимой для работы инфраструктурой и земельным участком) в силу своих объективных характеристик не может быть использовано в личных и семейных целях налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ предпринимателю, являющемуся плательщиком УСН, в связи с неуплатой налога с доходов, полученных от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Суд признал доначисление НДФЛ неправомерным, сделав вывод, что недвижимость была реализована в рамках предпринимательской деятельности, поэтому доходы от ее реализации подлежат налогообложению в рамках УСН. Представление налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ, ошибочная самостоятельная оценка налогоплательщиком доходов как полученных вне связи с предпринимательской деятельностью, отсутствие регистрации в ЕГРИП вида деятельности, связанного с реализацией недвижимого имущества, указание налогоплательщика в договорах как физического лица, а не предпринимателя не свидетельствуют о том, что реализация осуществлялась не в связи с предпринимательской деятельностью, учитывая, что реализованное имущество (мини-молокозавод с необходимой для работы инфраструктурой и земельным участком) в силу своих объективных характеристик не может быть использовано в личных и семейных целях налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)В Письме сказано следующее. Когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения недвижимостью (например, до 3 лет), минимальный срок необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом РФ, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)В Письме сказано следующее. Когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения недвижимостью (например, до 3 лет), минимальный срок необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом РФ, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества.