Информирование о недоимке
Подборка наиболее важных документов по запросу Информирование о недоимке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Согласие на информирование о наличии задолженности: как представить в 2023 году
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Ранее действовавший Приказ ФНС России от 06.07.2020 N ЕД-7-8/423@ "Об утверждении формы, Формата, Порядка заполнения и Порядка представления согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам" утратил силу 1 января 2023 года.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Ранее действовавший Приказ ФНС России от 06.07.2020 N ЕД-7-8/423@ "Об утверждении формы, Формата, Порядка заполнения и Порядка представления согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам" утратил силу 1 января 2023 года.
Статья: К вопросу об уплате налога в бюджет за счет электронных денежных средств
(Попов В.В., Тришина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 2)Нормативные положения, касающиеся электронных денежных средств, нашли свое отражение и в ст. ст. 78, 79 НК РФ, связанных, соответственно, с зачетом и возвратом сумм излишне уплаченных налогов и возвратом сумм излишне взысканных налогов, поскольку уплата налога сверх установленной суммы может быть осуществлена и посредством электронных денег, как и взыскание налога при его неуплате или неполной уплате, о чем ранее упоминалось (ст. ст. 46 и 48 НК РФ). Необходимо указать, что если уплата налога произведена за налогоплательщика иным лицом <19>, то оно не вправе требовать возврата налога из бюджетной системы РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ). По мнению Минфина России, возврат в такой ситуации возможен лишь на основании заявления налогоплательщика, за которого иным лицом совершена уплата, и на указанный в нем счет налогоплательщика <20>. Тем самым все правила, изложенные в ст. ст. 78 и 79 НК РФ, распространяются также на плательщиков налога за счет электронных денег. В частности, налоговый орган должен сообщить налогоплательщику о факте и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения его. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по нему или иным налогам возможен на основании письменного или электронного заявления по решению налогового органа. Но при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида, задолженности по пеням и штрафам возврат осуществляется лишь после зачета в счет их погашения. Это же правило обязательно к исполнению при возврате излишне взысканного налога при наличии недоимки и задолженности. Обязанность информирования о таком факте опять же возлагается на налоговый орган в течение 10 дней со дня его установления. Решение принимается на основании письменного или электронного заявления налогоплательщика. Поручения на возврат излишне уплаченного или взысканного налога направляются налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который при осуществлении возврата уведомляет об этом фискальный орган с указанием даты и суммы возвращенных налогоплательщику средств.
(Попов В.В., Тришина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 2)Нормативные положения, касающиеся электронных денежных средств, нашли свое отражение и в ст. ст. 78, 79 НК РФ, связанных, соответственно, с зачетом и возвратом сумм излишне уплаченных налогов и возвратом сумм излишне взысканных налогов, поскольку уплата налога сверх установленной суммы может быть осуществлена и посредством электронных денег, как и взыскание налога при его неуплате или неполной уплате, о чем ранее упоминалось (ст. ст. 46 и 48 НК РФ). Необходимо указать, что если уплата налога произведена за налогоплательщика иным лицом <19>, то оно не вправе требовать возврата налога из бюджетной системы РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ). По мнению Минфина России, возврат в такой ситуации возможен лишь на основании заявления налогоплательщика, за которого иным лицом совершена уплата, и на указанный в нем счет налогоплательщика <20>. Тем самым все правила, изложенные в ст. ст. 78 и 79 НК РФ, распространяются также на плательщиков налога за счет электронных денег. В частности, налоговый орган должен сообщить налогоплательщику о факте и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения его. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по нему или иным налогам возможен на основании письменного или электронного заявления по решению налогового органа. Но при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида, задолженности по пеням и штрафам возврат осуществляется лишь после зачета в счет их погашения. Это же правило обязательно к исполнению при возврате излишне взысканного налога при наличии недоимки и задолженности. Обязанность информирования о таком факте опять же возлагается на налоговый орган в течение 10 дней со дня его установления. Решение принимается на основании письменного или электронного заявления налогоплательщика. Поручения на возврат излишне уплаченного или взысканного налога направляются налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который при осуществлении возврата уведомляет об этом фискальный орган с указанием даты и суммы возвращенных налогоплательщику средств.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласие налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам (КНД 1160068)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласие налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам (КНД 1160068)
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2020 году"
(КонсультантПлюс, 2020)С 1 апреля налоговым органам разрешено информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью смс, электронной почты или иными способами. Такая рассылка возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки - не чаще одного раза в квартал.
(КонсультантПлюс, 2020)С 1 апреля налоговым органам разрешено информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью смс, электронной почты или иными способами. Такая рассылка возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки - не чаще одного раза в квартал.