Иностранная организация продала имущество на территории РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Иностранная организация продала имущество на территории РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что на данные правоотношения сторон распространяются положения п. 2 ст. 309 НК РФ о том, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав на территории РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что на данные правоотношения сторон распространяются положения п. 2 ст. 309 НК РФ о том, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав на территории РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль доли активов, состоящих из недвижимого имущества в РФ, при получении иностранной организацией дохода от реализации инвестиционных паев ПИФа.
(Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-08-05/6978)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль доли активов, состоящих из недвижимого имущества в РФ, при получении иностранной организацией дохода от реализации инвестиционных паев ПИФа.
(Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-08-05/6978)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль доли активов, состоящих из недвижимого имущества в РФ, при получении иностранной организацией дохода от реализации инвестиционных паев ПИФа.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС российской организацией, представляющей интересы иностранной организации по договору поручения при реализации на территории РФ ее недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-07-08/65051)Вопрос: В мае 2017 г. состоялась сделка купли-продажи недвижимого имущества, принадлежащего иностранной организации. Российская организация представляла при этом интересы иностранной организации по договору поручения. То есть выступила в роли представителя. Постоянного филиала или иного представительства на территории Российской Федерации иностранная организация не имела(ет).
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-07-08/65051)Вопрос: В мае 2017 г. состоялась сделка купли-продажи недвижимого имущества, принадлежащего иностранной организации. Российская организация представляла при этом интересы иностранной организации по договору поручения. То есть выступила в роли представителя. Постоянного филиала или иного представительства на территории Российской Федерации иностранная организация не имела(ет).