Инжиниринговые услуги НДС налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Инжиниринговые услуги НДС налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2023 N 17АП-1013/2023-АК по делу N А50-26570/2022
Требование: О признании незаконным решения таможенного органа о начислении пеней за просрочку уплаты таможенных платежей.
Решение: Требование удовлетворено в части.Заявитель указывает, что при проведении камеральной проверки общество предоставляло в таможенный орган письменные пояснения, в частности, в письме от 21.03.2022 (исх. N 1130-03/22), в которых проинформировало Пермскую таможню о том, что сумма налога на добавленную стоимость, начисленная за оказание Компанией Глатт инжиниринговых услуг (Контракт от 27.04.2018 N 95056-2018), перечислена ООО "УЗПМ" в бюджет в качестве налогового агента в соответствии с налоговым законодательством (в том числе, в порядке, предусмотренном пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 4 173, абз. 2 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ), что подтверждается платежными поручениями N N 7743 от 09.10.2018, 4356 от 30.05.2018, 451 от 21.01.2019.
Требование: О признании незаконным решения таможенного органа о начислении пеней за просрочку уплаты таможенных платежей.
Решение: Требование удовлетворено в части.Заявитель указывает, что при проведении камеральной проверки общество предоставляло в таможенный орган письменные пояснения, в частности, в письме от 21.03.2022 (исх. N 1130-03/22), в которых проинформировало Пермскую таможню о том, что сумма налога на добавленную стоимость, начисленная за оказание Компанией Глатт инжиниринговых услуг (Контракт от 27.04.2018 N 95056-2018), перечислена ООО "УЗПМ" в бюджет в качестве налогового агента в соответствии с налоговым законодательством (в том числе, в порядке, предусмотренном пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 4 173, абз. 2 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ), что подтверждается платежными поручениями N N 7743 от 09.10.2018, 4356 от 30.05.2018, 451 от 21.01.2019.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагать НДС юридические, инжиниринговые и информационные услуги, если одна из сторон договора является нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная компания оказывает российской организации юридические, инжиниринговые или информационные услуги, то они облагаются НДС. При этом российская организация, как правило, признается налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная компания оказывает российской организации юридические, инжиниринговые или информационные услуги, то они облагаются НДС. При этом российская организация, как правило, признается налоговым агентом.
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) инжиниринговых услуг у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)Учитывая изложенное, при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) инжиниринговых услуг у иностранной организации НДС исчисляется и уплачивается комитентом (принципалом) в качестве налогового агента.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)Учитывая изложенное, при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) инжиниринговых услуг у иностранной организации НДС исчисляется и уплачивается комитентом (принципалом) в качестве налогового агента.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суд же квалифицировал эти работы как связанные с имуществом, которое находится за пределами Российской Федерации. Данные работы не осуществляются на территории Российской Федерации и не являются инжиниринговыми услугами в понимании действующего законодательства.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суд же квалифицировал эти работы как связанные с имуществом, которое находится за пределами Российской Федерации. Данные работы не осуществляются на территории Российской Федерации и не являются инжиниринговыми услугами в понимании действующего законодательства.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Следовательно, при приобретении консультационных, рекламных, маркетинговых и других услуг, перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, у резидента иностранного государства российская организация является налоговым агентом по НДС в силу п. 2 ст. 161 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Следовательно, при приобретении консультационных, рекламных, маркетинговых и других услуг, перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, у резидента иностранного государства российская организация является налоговым агентом по НДС в силу п. 2 ст. 161 НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 5. По мнению ИФНС, общество, приобретая услуги у иностранной компании, становится налоговым агентом и должно удержать НДС из суммы дохода, так как иностранная организация оказала инжиниринговые услуги, местом реализации которых является РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 5. По мнению ИФНС, общество, приобретая услуги у иностранной компании, становится налоговым агентом и должно удержать НДС из суммы дохода, так как иностранная организация оказала инжиниринговые услуги, местом реализации которых является РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)К числу таких услуг относятся, например, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
(КонсультантПлюс, 2025)К числу таких услуг относятся, например, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.