ИП НА ЕНВД ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП НА ЕНВД ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что индивидуальный предприниматель неправомерно применял ЕНВД, поскольку услуги, оказываемые налогоплательщиком, являются не услугами по перевозке пассажиров, а услугами по аренде транспортных средств с экипажем, в отношении которых необходимо применять УСН. Суд поддержал доводы инспекции, так как в момент осуществления деятельности индивидуальному предпринимателю не принадлежали транспортные средства, он не мог оказывать услуги по перевозке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что индивидуальный предприниматель неправомерно применял ЕНВД, поскольку услуги, оказываемые налогоплательщиком, являются не услугами по перевозке пассажиров, а услугами по аренде транспортных средств с экипажем, в отношении которых необходимо применять УСН. Суд поддержал доводы инспекции, так как в момент осуществления деятельности индивидуальному предпринимателю не принадлежали транспортные средства, он не мог оказывать услуги по перевозке.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД при оказании услуг по ремонту транспортных средств, поскольку для оказания данных услуг привлекались третьи лица (организации и ИП).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД при оказании услуг по ремонту транспортных средств, поскольку для оказания данных услуг привлекались третьи лица (организации и ИП).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Из норм НК прямо следует, что перевозить грузы на патенте можно не только собственными авто, но и находящимися у ИП на праве пользования, владения и (или) распоряжения <2>. О том, что в отношении грузоперевозок арендованными машинами ИП вправе применять патент, говорил и Минфин <3>. Также есть разъяснения Минфина еще по грузоперевозкам на ЕНВД, где ведомство было не против оказания транспортных услуг на вмененке с использованием ТС, арендованных с экипажем <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Из норм НК прямо следует, что перевозить грузы на патенте можно не только собственными авто, но и находящимися у ИП на праве пользования, владения и (или) распоряжения <2>. О том, что в отношении грузоперевозок арендованными машинами ИП вправе применять патент, говорил и Минфин <3>. Также есть разъяснения Минфина еще по грузоперевозкам на ЕНВД, где ведомство было не против оказания транспортных услуг на вмененке с использованием ТС, арендованных с экипажем <4>.
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)По этой же логике не признавалось за предпринимателями право на применение ЕНВД (и вероятно, не признают налоговики правомерным применение ПСН) по услугам транспортной экспедиции <19>. Претензии могут быть и к ИП, который привлекает третьих лиц со своим транспортом по договорам субподряда: в таком случае речь идет об организации перевозок, а не об оказании услуг перевозки грузов по смыслу положений ГК <20>. К тому же сейчас Минфин считает, что ИП на ПСН вообще не вправе привлекать субподрядчиков <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)По этой же логике не признавалось за предпринимателями право на применение ЕНВД (и вероятно, не признают налоговики правомерным применение ПСН) по услугам транспортной экспедиции <19>. Претензии могут быть и к ИП, который привлекает третьих лиц со своим транспортом по договорам субподряда: в таком случае речь идет об организации перевозок, а не об оказании услуг перевозки грузов по смыслу положений ГК <20>. К тому же сейчас Минфин считает, что ИП на ПСН вообще не вправе привлекать субподрядчиков <21>.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Научно-производственный центр "Комэлектротех" оспаривает конституционность подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Научно-производственный центр "Комэлектротех" оспаривает конституционность подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
<Письмо> ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.