ИП на ОСН метод начисления или кассовый
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП на ОСН метод начисления или кассовый (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, вправе по собственному усмотрению при учете доходов и расходов применять кассовый метод либо метод начисления. Предоставление индивидуальным предпринимателям права выбора метода признания доходов и расходов при общем режиме налогообложения необходимо, поскольку в силу п. 4 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют права на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный убыток может возникнуть в том числе ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, вправе по собственному усмотрению при учете доходов и расходов применять кассовый метод либо метод начисления. Предоставление индивидуальным предпринимателям права выбора метода признания доходов и расходов при общем режиме налогообложения необходимо, поскольку в силу п. 4 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют права на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный убыток может возникнуть в том числе ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13 по делу N А50-990/2012
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной проверки налоговый орган начислил НДФЛ, ЕСН, пени, штрафы, ссылаясь на занижение доходов от реализации гаражей.
Решение: Дело в части доначисления НДФЛ и ЕСН, пени, штрафа направлено на новое рассмотрение, так как судами при определении размера налоговых обязательств предпринимателя по НДФЛ и ЕСН произведено как суммирование доходов, так и суммирование профессиональных налоговых вычетов (расходов), относящихся к разным налоговым периодам, вместо определения размера налоговых обязательств за каждый из налоговых периодов.Глава 25 Кодекса, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 Кодекса два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 Кодекса налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной проверки налоговый орган начислил НДФЛ, ЕСН, пени, штрафы, ссылаясь на занижение доходов от реализации гаражей.
Решение: Дело в части доначисления НДФЛ и ЕСН, пени, штрафа направлено на новое рассмотрение, так как судами при определении размера налоговых обязательств предпринимателя по НДФЛ и ЕСН произведено как суммирование доходов, так и суммирование профессиональных налоговых вычетов (расходов), относящихся к разным налоговым периодам, вместо определения размера налоговых обязательств за каждый из налоговых периодов.Глава 25 Кодекса, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 Кодекса два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 Кодекса налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении НДС и НДФЛ индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство ювелирных изделий и торговлю ими, до 01.01.2023 применявшими УСН.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-07-07/128287)- каким методом учитываются доходы у ИП, применяющего ОСН, - кассовым методом или методом начисления;
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-07-07/128287)- каким методом учитываются доходы у ИП, применяющего ОСН, - кассовым методом или методом начисления;
Вопрос: Как в налоговом учете отражается овердрафт?
(Консультация эксперта, 2024)Порядок признания таких расходов спорный, поскольку Минфин России последовательно придерживается позиции о возможности признания расходов индивидуальным предпринимателем только по специальному порядку, предусмотренному в гл. 23 НК РФ (фактически только по "кассовому"), в то время как суды указывают на то, что индивидуальный предприниматель не лишен права выбирать метод признания доходов и расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ (то есть выбирать между кассовым методом и методом начисления) (Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38420, от 16.07.2014 N 03-04-05/34662, Постановления Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.03.2019 N Ф02-471/2019 по делу N А69-1346/2018).
(Консультация эксперта, 2024)Порядок признания таких расходов спорный, поскольку Минфин России последовательно придерживается позиции о возможности признания расходов индивидуальным предпринимателем только по специальному порядку, предусмотренному в гл. 23 НК РФ (фактически только по "кассовому"), в то время как суды указывают на то, что индивидуальный предприниматель не лишен права выбирать метод признания доходов и расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ (то есть выбирать между кассовым методом и методом начисления) (Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38420, от 16.07.2014 N 03-04-05/34662, Постановления Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.03.2019 N Ф02-471/2019 по делу N А69-1346/2018).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.11.2003 N 21-08/65191
<Об учете сумм аванса, полученного в период применения общего режима налогообложения>Что касается положений п. 1 ст. 346.25 Кодекса, то они действуют только в отношении организаций, ранее применявших общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
<Об учете сумм аванса, полученного в период применения общего режима налогообложения>Что касается положений п. 1 ст. 346.25 Кодекса, то они действуют только в отношении организаций, ранее применявших общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
<Письмо> ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"12. По вопросу налогообложения организацией доходов, полученных в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД.
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"12. По вопросу налогообложения организацией доходов, полученных в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД.