Ип на осно покупка ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на осно покупка ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2023 N 07АП-3703/2023 по делу N А27-3874/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Заявленный налогоплательщиком вычет по НДС с суммы приобретенного нежилого двухэтажного здания по адресу: город Новокузнецк, пр-кт Н.С. Ермакова, 1А на основании договора N 05-05-01-438 от 30.06.2017 также судом признан необоснованным, поскольку ИП Агекян Э.Э. переведен Инспекцией на общую систему налогообложения с 4 квартала 2017 года, что не соотносится с периодом приобретения указанного нежилого помещения. Кроме того, налогоплательщик не представил в материалы дела доказательства принятия к учету данного объекта основного средства в проверяемом периоде, что является важным условием принятия к вычету НДС по приобретенному объекту недвижимого имущества в рамках ст. 171, 172 НК РФ. В связи с чем, доводы о регистрации права собственности в январе месяце 2018 г. правового значения не имеют.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Заявленный налогоплательщиком вычет по НДС с суммы приобретенного нежилого двухэтажного здания по адресу: город Новокузнецк, пр-кт Н.С. Ермакова, 1А на основании договора N 05-05-01-438 от 30.06.2017 также судом признан необоснованным, поскольку ИП Агекян Э.Э. переведен Инспекцией на общую систему налогообложения с 4 квартала 2017 года, что не соотносится с периодом приобретения указанного нежилого помещения. Кроме того, налогоплательщик не представил в материалы дела доказательства принятия к учету данного объекта основного средства в проверяемом периоде, что является важным условием принятия к вычету НДС по приобретенному объекту недвижимого имущества в рамках ст. 171, 172 НК РФ. В связи с чем, доводы о регистрации права собственности в январе месяце 2018 г. правового значения не имеют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)При переходе индивидуального предпринимателя на уплату единого сельскохозяйственного налога с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самим индивидуальным предпринимателем) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самим индивидуальным предпринимателем) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)При переходе индивидуального предпринимателя на уплату единого сельскохозяйственного налога с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самим индивидуальным предпринимателем) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самим индивидуальным предпринимателем) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609@
"О принятии к учету автомобиля в качестве основного средства"Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов и индивидуальных предпринимателей о порядке принятия к учету автомобиля в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения, сообщает следующее.
"О принятии к учету автомобиля в качестве основного средства"Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов и индивидуальных предпринимателей о порядке принятия к учету автомобиля в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения, сообщает следующее.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом предприниматель может учесть в расходах стоимость только тех объектов, которые были приобретены им, когда он уже был зарегистрирован в качестве предпринимателя. Например, предприниматель, применяя общий режим налогообложения, приобрел объект основных средств, а потом перешел на УСН. Если же гражданин приобрел объект в период, когда он еще не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а потом зарегистрировался в качестве такового и сразу перешел на УСН, то расходы на приобретение указанного объекта не могут уменьшить налоговую базу по УСН (Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом предприниматель может учесть в расходах стоимость только тех объектов, которые были приобретены им, когда он уже был зарегистрирован в качестве предпринимателя. Например, предприниматель, применяя общий режим налогообложения, приобрел объект основных средств, а потом перешел на УСН. Если же гражданин приобрел объект в период, когда он еще не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а потом зарегистрировался в качестве такового и сразу перешел на УСН, то расходы на приобретение указанного объекта не могут уменьшить налоговую базу по УСН (Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82).
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)ЛИЧНЫЙ АВТОМОБИЛЬ ИП - В ОС: ВОЗМОЖНЫЕ СЛОЖНОСТИ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)ЛИЧНЫЙ АВТОМОБИЛЬ ИП - В ОС: ВОЗМОЖНЫЕ СЛОЖНОСТИ
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом предприниматель может учесть в расходах стоимость только тех объектов, которые были приобретены им, когда он уже был зарегистрирован в качестве предпринимателя. Например, предприниматель, применяя общий режим налогообложения, приобрел объект ОС, а потом перешел на УСН. Если же гражданин приобрел объект в период, когда он еще не был зарегистрирован в качестве ИП, а потом зарегистрировался в качестве такового и сразу перешел на УСН, то расходы на приобретение указанного объекта не могут уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом предприниматель может учесть в расходах стоимость только тех объектов, которые были приобретены им, когда он уже был зарегистрирован в качестве предпринимателя. Например, предприниматель, применяя общий режим налогообложения, приобрел объект ОС, а потом перешел на УСН. Если же гражданин приобрел объект в период, когда он еще не был зарегистрирован в качестве ИП, а потом зарегистрировался в качестве такового и сразу перешел на УСН, то расходы на приобретение указанного объекта не могут уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82).
Вопрос: Каковы особенности ведения книги учета доходов и расходов ИП на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Порядок учета расходов индивидуального предпринимателя на ОСН
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Порядок учета расходов индивидуального предпринимателя на ОСН
Вопрос: Правомерно ли налоговый орган отказал ИП в вычете по НДС в отношении остатков ювелирных изделий, числящихся в остатках по состоянию на 31.12.2022, при переходе с ПСН на ОСН? Если да, то каков в таком случае порядок учета НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогоплательщика, перешедшего на общую систему налогообложения, предъявлять к вычету предъявленные поставщиками суммы НДС по товарам, приобретенным и не реализованным в период применения ПСН. В связи с этим в рассматриваемой ситуации действия налогового органа по отказу индивидуальному предпринимателю в применении вычетов правомерны.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогоплательщика, перешедшего на общую систему налогообложения, предъявлять к вычету предъявленные поставщиками суммы НДС по товарам, приобретенным и не реализованным в период применения ПСН. В связи с этим в рассматриваемой ситуации действия налогового органа по отказу индивидуальному предпринимателю в применении вычетов правомерны.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)5.2.1. Аренда имущества у организации или ИП,
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)5.2.1. Аренда имущества у организации или ИП,
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Приведем пример. Учредитель с долей участия 50% безвозмездно передал компании производственное оборудование стоимостью 360 000 руб. На транспортировку, монтаж оборудования и пусконаладочные работы компания потратила 120 000 руб. Значит, первоначальная стоимость этого ОС в налоговом учете составит 120 000 руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Приведем пример. Учредитель с долей участия 50% безвозмездно передал компании производственное оборудование стоимостью 360 000 руб. На транспортировку, монтаж оборудования и пусконаладочные работы компания потратила 120 000 руб. Значит, первоначальная стоимость этого ОС в налоговом учете составит 120 000 руб.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Порядок определения остаточной стоимости установлен п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. В налоговом учете на дату перехода на УСН следует отразить разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации. Если налогоплательщик применял общий режим налогообложения, то амортизация определяется по правилам гл. 25 НК РФ.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Порядок определения остаточной стоимости установлен п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. В налоговом учете на дату перехода на УСН следует отразить разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации. Если налогоплательщик применял общий режим налогообложения, то амортизация определяется по правилам гл. 25 НК РФ.