ИП на УСН доходы уменьшение на страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП на УСН доходы уменьшение на страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 430 "Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" уплатил страховые взносы в фиксированном размере и обратился в инспекцию с заявлением, в котором просил освободить его от уплаты страховых взносов в размере 1 процента от дохода свыше 300 000 рублей ввиду превышения сумм убытков прошлых налоговых периодов над доходами. Налоговый орган рассчитал сумму страховых взносов предпринимателя только с учетом расходов, понесенных в налоговом периоде, и указал, что закон не предусматривает права уменьшать доходы на сумму убытков прошлых периодов в целях определения базы для исчисления страховых взносов. Суд указал, что налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по УСН на сумму убытка прошлых периодов, в которых применял УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Следовательно, определение размера подлежащих уплате предпринимателем страховых взносов должно производиться также исходя из дохода с учетом понесенных расходов, а также убытков, являющихся по своей сути расходами прошлых периодов, ранее не учтенными для целей налогообложения. Суд признал незаконным отказ налогового органа в перерасчете и возврате уплаченных страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" уплатил страховые взносы в фиксированном размере и обратился в инспекцию с заявлением, в котором просил освободить его от уплаты страховых взносов в размере 1 процента от дохода свыше 300 000 рублей ввиду превышения сумм убытков прошлых налоговых периодов над доходами. Налоговый орган рассчитал сумму страховых взносов предпринимателя только с учетом расходов, понесенных в налоговом периоде, и указал, что закон не предусматривает права уменьшать доходы на сумму убытков прошлых периодов в целях определения базы для исчисления страховых взносов. Суд указал, что налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по УСН на сумму убытка прошлых периодов, в которых применял УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Следовательно, определение размера подлежащих уплате предпринимателем страховых взносов должно производиться также исходя из дохода с учетом понесенных расходов, а также убытков, являющихся по своей сути расходами прошлых периодов, ранее не учтенными для целей налогообложения. Суд признал незаконным отказ налогового органа в перерасчете и возврате уплаченных страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2024)ИП с объектом "доходы" уменьшает налог на фиксированный взнос и взнос 1% за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты. ИП с работниками дополнительно может уменьшить налог на взносы с работников, уплаченные в текущем году, но общая сумма уменьшения ограничена - 50% налога (ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).
(Издательство "Главная книга", 2024)ИП с объектом "доходы" уменьшает налог на фиксированный взнос и взнос 1% за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты. ИП с работниками дополнительно может уменьшить налог на взносы с работников, уплаченные в текущем году, но общая сумма уменьшения ограничена - 50% налога (ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
(ред. от 22.07.2024)Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.