Ип на усн ндс на таможне
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на усн ндс на таможне (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2016 N 303-КГ16-11473 по делу N А04-2779/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения заявителем необоснованной выгоды в виде необоснованного завышения профессиональных вычетов по НДФЛ и вычетов по НДС в отношении товара, конечными получателями которого являлись заинтересованные лица, в бухгалтерском и налоговом учете отражены недостоверные сведения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 23, 32, 38, 39, 52 - 55, 101, 154, 221, 270 НК РФ, постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. Исходя из судебных актов, по товарам, импортируемым из Южной Кореи (автомобильные аккумуляторы и автошины) как ИП Зюзько О.В., применяющей общую систему налогообложения; так и ИП Чой Е.А. (дочерью ИП Зюзько О.В.), применявшей упрощенную систему налогообложения, ИП Зюзько О.В. были произведены расходы на их приобретение и выплаты НДС на таможне. Однако указанные расходы и выплаты НДС не могут быть учтены при исчислении налогов ИП Зюзько О.В., поскольку не соответствуют критериям, установленным НК РФ, в том числе и по причине невозможности однозначного определения того, какие именно товары были приобретены ИП Зюзько О.В., а какие - ИП Чой Е.А.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения заявителем необоснованной выгоды в виде необоснованного завышения профессиональных вычетов по НДФЛ и вычетов по НДС в отношении товара, конечными получателями которого являлись заинтересованные лица, в бухгалтерском и налоговом учете отражены недостоверные сведения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 23, 32, 38, 39, 52 - 55, 101, 154, 221, 270 НК РФ, постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. Исходя из судебных актов, по товарам, импортируемым из Южной Кореи (автомобильные аккумуляторы и автошины) как ИП Зюзько О.В., применяющей общую систему налогообложения; так и ИП Чой Е.А. (дочерью ИП Зюзько О.В.), применявшей упрощенную систему налогообложения, ИП Зюзько О.В. были произведены расходы на их приобретение и выплаты НДС на таможне. Однако указанные расходы и выплаты НДС не могут быть учтены при исчислении налогов ИП Зюзько О.В., поскольку не соответствуют критериям, установленным НК РФ, в том числе и по причине невозможности однозначного определения того, какие именно товары были приобретены ИП Зюзько О.В., а какие - ИП Чой Е.А.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)В связи с этим при переходе индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенному органу по импортированным с территории Республики Узбекистан на территорию Российской Федерации товарам, принятым на учет в период, в котором применялась упрощенная система налогообложения, принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования вышеуказанных товаров после перехода на общий режим налогообложения в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)В связи с этим при переходе индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенному органу по импортированным с территории Республики Узбекистан на территорию Российской Федерации товарам, принятым на учет в период, в котором применялась упрощенная система налогообложения, принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования вышеуказанных товаров после перехода на общий режим налогообложения в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В показатель "сумма начисленных налогов, от которых УСН не освобождает" включайте все налоги, которые платите помимо налога на УСН. Например, включите в расчет НДС (кроме случая освобождения от него), транспортный налог, если на вашу организацию зарегистрирован автомобиль.
(КонсультантПлюс, 2025)В показатель "сумма начисленных налогов, от которых УСН не освобождает" включайте все налоги, которые платите помимо налога на УСН. Например, включите в расчет НДС (кроме случая освобождения от него), транспортный налог, если на вашу организацию зарегистрирован автомобиль.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О некоторых особенностях применения налога на добавленную стоимость и акцизов при импорте и экспорте товаров>По товарам, импортируемым на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС, косвенные налоги (НДС и акцизы) уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели - собственники ввезенных товаров.
<О некоторых особенностях применения налога на добавленную стоимость и акцизов при импорте и экспорте товаров>По товарам, импортируемым на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС, косвенные налоги (НДС и акцизы) уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели - собственники ввезенных товаров.
Статья: Спорные вопросы учета сумм таможенных платежей и НДС
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2012, N 10)СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ УЧЕТА СУММ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НДС
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2012, N 10)СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ УЧЕТА СУММ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НДС
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость (часть I)
(Макарьева В.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2005, N 5)Индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), уплачивают НДС таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, что основано на ст. ст. 346.11 и 346.26 НК РФ.
(Макарьева В.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2005, N 5)Индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), уплачивают НДС таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, что основано на ст. ст. 346.11 и 346.26 НК РФ.
Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", ввозит на территорию РФ товары для последующей реализации. При этом она уплачивает НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза. На каком основании "упрощенец" должен учитывать сумму таможенного НДС: по пп. 8, 11 или 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Но, по мнению контролирующих органов, сумма таможенного "ввозного" НДС должна учитываться в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ по мере реализации товаров при условии их фактической оплаты продавцу.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Но, по мнению контролирующих органов, сумма таможенного "ввозного" НДС должна учитываться в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ по мере реализации товаров при условии их фактической оплаты продавцу.
Статья: Импортер-"упрощенец": особенности налогообложения
(Талаш А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 43)В общем случае НДС на таможне придется заплатить и "упрощенцам". Так, согласно п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
(Талаш А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 43)В общем случае НДС на таможне придется заплатить и "упрощенцам". Так, согласно п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели, несмотря на освобождение от налога на добавленную стоимость, все же должны начислить и уплатить этот налог. Одним из таких случаев является ввоз товаров на территорию России (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Но учесть налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне, могут не все налогоплательщики, применяющие "упрощенку".
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели, несмотря на освобождение от налога на добавленную стоимость, все же должны начислить и уплатить этот налог. Одним из таких случаев является ввоз товаров на территорию России (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Но учесть налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне, могут не все налогоплательщики, применяющие "упрощенку".
"Комментарий (постатейный) к главам 21 "Налог на добавленную стоимость" и 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации"
("Статус-Кво 97", 2013)- Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009.
("Статус-Кво 97", 2013)- Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009.
"Упрощенная система налогообложения: Комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур являются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу (п. 10).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур являются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу (п. 10).
Статья: Истина в суде
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 2)Поскольку индивидуальные предприниматели, в том числе и применяющие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками НДС при ввозе товара на территорию РФ, таможенные органы правомерно отказали предпринимателю в возврате уплаченного НДС.
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 2)Поскольку индивидуальные предприниматели, в том числе и применяющие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками НДС при ввозе товара на территорию РФ, таможенные органы правомерно отказали предпринимателю в возврате уплаченного НДС.