ИП нежилое помещение налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП нежилое помещение налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на УСН полагал, что принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения подлежат освобождению от обложения налогом на имущество физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, поскольку используются в предпринимательской деятельности и при этом не соответствуют критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ для включения в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Предприниматель также указывал, что площадь спорных помещений составляет менее 1000 кв. м, а потому в силу закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" помещения не подлежат включению в перечень. Налоговый орган отказал предпринимателю в предоставлении освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Суд признал отказ инспекции правомерным. Суд установил, что спорные объекты образованы в течение налогового периода в результате разделения недвижимого имущества, правомерно включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода. Следовательно, на основании п. 10 ст. 378.2 НК РФ спорные объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости. Суд обратил внимание на то, что спорные объекты сдаются в аренду и используются для розничной торговли, то есть соответствуют критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ. Также суд отметил, что по смыслу п. п. 7, 10 и 12 ст. 378.2 НК РФ изменение включенного в перечень объекта в течение налогового периода, вследствие которого объект перестает соответствовать условиям для его включения в перечень, может влиять на порядок определения налоговой базы, но само по себе не является основанием для освобождения от уплаты налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на УСН полагал, что принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения подлежат освобождению от обложения налогом на имущество физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, поскольку используются в предпринимательской деятельности и при этом не соответствуют критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ для включения в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Предприниматель также указывал, что площадь спорных помещений составляет менее 1000 кв. м, а потому в силу закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" помещения не подлежат включению в перечень. Налоговый орган отказал предпринимателю в предоставлении освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Суд признал отказ инспекции правомерным. Суд установил, что спорные объекты образованы в течение налогового периода в результате разделения недвижимого имущества, правомерно включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода. Следовательно, на основании п. 10 ст. 378.2 НК РФ спорные объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости. Суд обратил внимание на то, что спорные объекты сдаются в аренду и используются для розничной торговли, то есть соответствуют критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ. Также суд отметил, что по смыслу п. п. 7, 10 и 12 ст. 378.2 НК РФ изменение включенного в перечень объекта в течение налогового периода, вследствие которого объект перестает соответствовать условиям для его включения в перечень, может влиять на порядок определения налоговой базы, но само по себе не является основанием для освобождения от уплаты налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, ИП использовал нежилое помещение в предпринимательской деятельности, поскольку на его счет поступала арендная плата. Доказательства, подтверждающие приобретение спорного имущества с целью удовлетворения личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью потребностей, ИП не представил. Налог на имущество физических лиц по спорному объекту не начислялся и не уплачивался в связи с использованием его в предпринимательской деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, ИП использовал нежилое помещение в предпринимательской деятельности, поскольку на его счет поступала арендная плата. Доказательства, подтверждающие приобретение спорного имущества с целью удовлетворения личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью потребностей, ИП не представил. Налог на имущество физических лиц по спорному объекту не начислялся и не уплачивался в связи с использованием его в предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, в том числе если собственником данного помещения является ИП, применяющий УСН.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-06-01/57512)Вопрос: Об обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, в том числе если собственником данного помещения является ИП, применяющий УСН.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-06-01/57512)Вопрос: Об обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, в том числе если собственником данного помещения является ИП, применяющий УСН.
Вопрос: ИП (пенсионер) имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду нескольким арендаторам. Применяет УСН ("доходы"). Имеет ли право ИП не платить налог на имущество по данному объекту?
(Консультация эксперта, 2023)В отношении нежилого помещения, находящегося в собственности индивидуального предпринимателя, уплачивается налог на имущество физических лиц.
(Консультация эксперта, 2023)В отношении нежилого помещения, находящегося в собственности индивидуального предпринимателя, уплачивается налог на имущество физических лиц.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Из анализа приведенных норм следует, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Из анализа приведенных норм следует, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Учитывая, что одним из видов деятельности предпринимателя является покупка и продажа недвижимого имущества, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Учитывая, что одним из видов деятельности предпринимателя является покупка и продажа недвижимого имущества, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.