Ип продажа автомобиля ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип продажа автомобиля ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, гражданин не вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи нескольких транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, а также не вправе применить профессиональный налоговый вычет, поскольку не зарегистрирован в качестве ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, гражданин не вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи нескольких транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, а также не вправе применить профессиональный налоговый вычет, поскольку не зарегистрирован в качестве ИП.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод, что налогоплательщик неправомерно воспользовался имущественным налоговым вычетом при продаже легковых автомобилей в 2019 году, поскольку они использовались им в предпринимательской деятельности. При этом налоговый орган отметил, что налогоплательщик не вправе применить профессиональный налоговый вычет, поскольку он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суды признали доначисление НДФЛ правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2019 году) предусматривали освобождение от налогообложения дохода, полученного физическим лицом от продажи транспортного средства, даже в том случае, если транспортное средство использовалось в предпринимательской деятельности, при условии, что оно находилось в собственности налогоплательщика более трех лет. Поскольку часть проданных в 2019 году транспортных средств находились в собственности налогоплательщика более трех лет, начисление НДФЛ с доходов от их продажи является неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод, что налогоплательщик неправомерно воспользовался имущественным налоговым вычетом при продаже легковых автомобилей в 2019 году, поскольку они использовались им в предпринимательской деятельности. При этом налоговый орган отметил, что налогоплательщик не вправе применить профессиональный налоговый вычет, поскольку он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суды признали доначисление НДФЛ правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2019 году) предусматривали освобождение от налогообложения дохода, полученного физическим лицом от продажи транспортного средства, даже в том случае, если транспортное средство использовалось в предпринимательской деятельности, при условии, что оно находилось в собственности налогоплательщика более трех лет. Поскольку часть проданных в 2019 году транспортных средств находились в собственности налогоплательщика более трех лет, начисление НДФЛ с доходов от их продажи является неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
Вопрос: В каких случаях ИП можно не учитывать доход от продажи автомобиля в рамках применяемого специального режима налогообложения?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Если право на применение ЕСХН будет утрачено, то при реализации транспортного средства в целях НДФЛ индивидуальный предприниматель также вправе применить положения п. 17.1 ст. 217 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (в части уменьшения дохода на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов в рамках применения ЕСХН).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Если право на применение ЕСХН будет утрачено, то при реализации транспортного средства в целях НДФЛ индивидуальный предприниматель также вправе применить положения п. 17.1 ст. 217 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (в части уменьшения дохода на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов в рамках применения ЕСХН).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией установлено, что гражданин в 2019 году осуществлял деятельность по реализации транспортных средств, которая имеет характер предпринимательской, однако не зарегистрировался в качестве предпринимателя и не отразил в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц доход от продажи пяти легковых автомобилей, а также в нарушение подпункта 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно заявил профессиональный имущественный налоговый вычет. Также в ходе налоговой проверки установлено, что на реализованные автомобили, выдана лицензия на осуществление деятельности легкового такси индивидуальному предпринимателю (бывшей супруге административного истца).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией установлено, что гражданин в 2019 году осуществлял деятельность по реализации транспортных средств, которая имеет характер предпринимательской, однако не зарегистрировался в качестве предпринимателя и не отразил в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц доход от продажи пяти легковых автомобилей, а также в нарушение подпункта 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно заявил профессиональный имущественный налоговый вычет. Также в ходе налоговой проверки установлено, что на реализованные автомобили, выдана лицензия на осуществление деятельности легкового такси индивидуальному предпринимателю (бывшей супруге административного истца).
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Решением налогового органа гражданин был привлечен к ответственности за неуплату НДФЛ и ему доначислена недоимка по налогу и пени, поскольку было установлено, что реализованные транспортные средства приобретались и использовались не в личных, а в коммерческих целях и фактически он вел предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а потому у него отсутствует право на налоговый вычет в размере расходов на покупку транспортных средств.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Решением налогового органа гражданин был привлечен к ответственности за неуплату НДФЛ и ему доначислена недоимка по налогу и пени, поскольку было установлено, что реализованные транспортные средства приобретались и использовались не в личных, а в коммерческих целях и фактически он вел предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а потому у него отсутствует право на налоговый вычет в размере расходов на покупку транспортных средств.