Исчисление НДС при реализации лома
Подборка наиболее важных документов по запросу Исчисление НДС при реализации лома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2024 N 20АП-2329/2024 по делу N А54-2381/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апелляционной жалобы о том, что вывод об отсутствии необходимости приобретения товаров у спорных контрагентов сделан налоговым органом без учета реализации лома ОО "ВМС", не свидетельствует об ошибочности составленного товарного баланса. Целью составления товарного баланса являлось выяснение необходимости (отсутствие необходимости) в закупке у спорных контрагентов именно металлоизделий. Для этого анализировались такие показатели, как "объем приобретенного лома", "объем приобретенного товара с НДС у поставщиков", "объем переданного сырья в переработку", "объем выпущенной готовой продукции из переработанного сырья", "объем реализованного товара покупателям", чтобы в итоге получить такой показатель как "остаток готовой продукции". Показатель "объем реализованного лома" не участвует в расчете, поскольку не влияет на показатель "остаток готовой продукции".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апелляционной жалобы о том, что вывод об отсутствии необходимости приобретения товаров у спорных контрагентов сделан налоговым органом без учета реализации лома ОО "ВМС", не свидетельствует об ошибочности составленного товарного баланса. Целью составления товарного баланса являлось выяснение необходимости (отсутствие необходимости) в закупке у спорных контрагентов именно металлоизделий. Для этого анализировались такие показатели, как "объем приобретенного лома", "объем приобретенного товара с НДС у поставщиков", "объем переданного сырья в переработку", "объем выпущенной готовой продукции из переработанного сырья", "объем реализованного товара покупателям", чтобы в итоге получить такой показатель как "остаток готовой продукции". Показатель "объем реализованного лома" не участвует в расчете, поскольку не влияет на показатель "остаток готовой продукции".
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2022 N 77-6063/2022 (УИД 63RS0025-02-2021-000104-21)
Приговор: По ч. 3 ст. 160 УК РФ (присвоение или растрата).
Определение: Апелляционное определение отменено, уголовное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в тот же суд, в ином составе.Также в соответствии с действующим налоговым законодательством налоговую базу по реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели, приобретающие это имущество у плательщиков НДС, независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС. Покупатели рассчитывают НДС совокупно в отношении всего лома и отходов, приобретенных у продавцов за истекший квартал, платят налог в бюджет по расчетной ставке и сдают декларации по НДС (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 16.7, п. и. 1, 2 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ). Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет покупатель отражает в декларации по НДС. Продавцы лома и отходов черных и цветных металлов - плательщики НДС не платят налог, если продают это имущество организации или предпринимателю (необязательно плательщику НДС). В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах продавцы делают соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Приговор: По ч. 3 ст. 160 УК РФ (присвоение или растрата).
Определение: Апелляционное определение отменено, уголовное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в тот же суд, в ином составе.Также в соответствии с действующим налоговым законодательством налоговую базу по реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели, приобретающие это имущество у плательщиков НДС, независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС. Покупатели рассчитывают НДС совокупно в отношении всего лома и отходов, приобретенных у продавцов за истекший квартал, платят налог в бюджет по расчетной ставке и сдают декларации по НДС (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 16.7, п. и. 1, 2 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ). Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет покупатель отражает в декларации по НДС. Продавцы лома и отходов черных и цветных металлов - плательщики НДС не платят налог, если продают это имущество организации или предпринимателю (необязательно плательщику НДС). В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах продавцы делают соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если продавец является налогоплательщиком НДС, то для него действует следующий порядок исчисления НДС при реализации лома.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если продавец является налогоплательщиком НДС, то для него действует следующий порядок исчисления НДС при реализации лома.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если продавец является налогоплательщиком НДС, то для него действует следующий порядок исчисления НДС при реализации лома.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если продавец является налогоплательщиком НДС, то для него действует следующий порядок исчисления НДС при реализации лома.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
<Письмо> ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@
"О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"На основании пункта 3.1 статьи 166 Кодекса (в редакции Федерального закона N 335-ФЗ) при реализации сырых шкур и лома сумма налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
"О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"На основании пункта 3.1 статьи 166 Кодекса (в редакции Федерального закона N 335-ФЗ) при реализации сырых шкур и лома сумма налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)НДС при реализации будет исчисляться покупателем, который будет являться налоговым агентом (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС при реализации будет исчисляться покупателем, который будет являться налоговым агентом (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации являющихся федеральной собственностью лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации оборудования, также являющегося федеральной собственностью.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)Согласно пункту 8 статьи 161 Кодекса при реализации лома и отходов черных металлов НДС исчисляют и уплачивают налоговые агенты - покупатели (получатели) таких лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)Согласно пункту 8 статьи 161 Кодекса при реализации лома и отходов черных металлов НДС исчисляют и уплачивают налоговые агенты - покупатели (получатели) таких лома и отходов черных и цветных металлов.
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Плательщик НДС при реализации металлолома организации или предпринимателю налог не исчисляет. Это НДС-особенность реализации металлолома. НДС при реализации будет исчисляться покупателем (если это организация или ИП), который будет являться налоговым агентом <14>. Причем не имеет значения, какой режим налогообложения применяет покупатель.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Плательщик НДС при реализации металлолома организации или предпринимателю налог не исчисляет. Это НДС-особенность реализации металлолома. НДС при реализации будет исчисляться покупателем (если это организация или ИП), который будет являться налоговым агентом <14>. Причем не имеет значения, какой режим налогообложения применяет покупатель.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также при получении аванса в счет предстоящей реализации таких товаров нужно составить счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без НДС. При этом в них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также при получении аванса в счет предстоящей реализации таких товаров нужно составить счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без НДС. При этом в них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Корреспонденция счетов: Как отразить продажу металлолома организацией - плательщиком налога на добавленную стоимость?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации продавец при реализации металлолома НДС не исчисляет. Налоговая база определяется налоговым агентом, которым является организация - покупатель металлолома, исходя из стоимости реализуемого лома, установленной договором (с учетом налога). Налоговый агент обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации продавец при реализации металлолома НДС не исчисляет. Налоговая база определяется налоговым агентом, которым является организация - покупатель металлолома, исходя из стоимости реализуемого лома, установленной договором (с учетом налога). Налоговый агент обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)На основании п. 3.1 ст. 166 НК РФ при реализации сырых шкур, лома, макулатуры сумма НДС налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абз. 7 и 8 п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)На основании п. 3.1 ст. 166 НК РФ при реализации сырых шкур, лома, макулатуры сумма НДС налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абз. 7 и 8 п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция по реализации лома и отходов драгоценных металлов не освобождается от НДС, учреждения, являющиеся плательщиками НДС, должны исчислить и уплатить налог в общем порядке (на реализацию лома драгоценных металлов п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется). Вместе с тем покупатель вправе принять к вычету "входной" НДС при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174).
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция по реализации лома и отходов драгоценных металлов не освобождается от НДС, учреждения, являющиеся плательщиками НДС, должны исчислить и уплатить налог в общем порядке (на реализацию лома драгоценных металлов п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется). Вместе с тем покупатель вправе принять к вычету "входной" НДС при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры (далее - металлолом) обязанности по исчислению и уплате НДС возлагаются не на продавцов указанных товаров, а на покупателей, которые признаются налоговыми агентами по НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры (далее - металлолом) обязанности по исчислению и уплате НДС возлагаются не на продавцов указанных товаров, а на покупателей, которые признаются налоговыми агентами по НДС.
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Понятие лома и отходов черных и цветных металлов, в отношении операций по реализации которых НДС исчисляет их покупатель (получатель), НК РФ не предусмотрено.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Понятие лома и отходов черных и цветных металлов, в отношении операций по реализации которых НДС исчисляет их покупатель (получатель), НК РФ не предусмотрено.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом в п. 5 ст. 168 НК РФ указано, что при реализации лома налогоплательщик-продавец составляет счета-фактуры без учета сумм налога. В указанных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом в п. 5 ст. 168 НК РФ указано, что при реализации лома налогоплательщик-продавец составляет счета-фактуры без учета сумм налога. В указанных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".