Исчисленная сумма ЕНВД уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд
Подборка наиболее важных документов по запросу Исчисленная сумма ЕНВД уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.12.2007 N 8919/07 по делу N А57-10161/06-35
В удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения налогового органа отказано, так как индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, не вправе применять в качестве налогового вычета сумму взносов, уплаченных добровольно, в соответствии с договором, заключенным с Пенсионным фондом.Таким образом, сумма страховых взносов в виде фиксированного платежа, которую индивидуальный предприниматель обязан уплатить в Пенсионный фонд, составляла в 2006 году 150 рублей в месяц (450 рублей в квартал) и только на эту сумму может быть уменьшен исчисленный единый налог на вмененный доход, как предусмотрено пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса.
В удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения налогового органа отказано, так как индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, не вправе применять в качестве налогового вычета сумму взносов, уплаченных добровольно, в соответствии с договором, заключенным с Пенсионным фондом.Таким образом, сумма страховых взносов в виде фиксированного платежа, которую индивидуальный предприниматель обязан уплатить в Пенсионный фонд, составляла в 2006 году 150 рублей в месяц (450 рублей в квартал) и только на эту сумму может быть уменьшен исчисленный единый налог на вмененный доход, как предусмотрено пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Напомним, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД и производящие выплаты работникам, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде только за наемных работников. Если ИП работает один, то он может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Если ИП имеет наемных работников, то уменьшить сумму исчисленного им ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС он не вправе.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Напомним, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД и производящие выплаты работникам, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде только за наемных работников. Если ИП работает один, то он может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Если ИП имеет наемных работников, то уменьшить сумму исчисленного им ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС он не вправе.
Статья: ИП, УСНО, ЕНВД и страховые взносы
(Соболева Е.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)В силу пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ФСС НС и ПЗ), уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. Причем в п. 2.1 этой же статьи говорится, что указанные страховые взносы и пособия уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается данный налог. Сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму взносов более чем на 50%.
(Соболева Е.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)В силу пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ФСС НС и ПЗ), уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. Причем в п. 2.1 этой же статьи говорится, что указанные страховые взносы и пособия уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается данный налог. Сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму взносов более чем на 50%.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637
<О порядке исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам>При этом в абзаце первом пункта 2 статьи 346.32 Кодекса предусмотрено уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
<О порядке исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам>При этом в абзаце первом пункта 2 статьи 346.32 Кодекса предусмотрено уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
Решение ФНС России от 09.06.2016 N СА-4-9/10297@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. 122 НК РФ за неправомерное уменьшение суммы исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов, уплата которых заявителем не произведена.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как уплата страховых взносов произведена заявителем в законодательно установленные сроки.
Содержит правовую позицию ФНС России.При таких обстоятельствах, учитывая, что Заявителем в представленной в налоговый орган декларации по ЕНВД исчисленная к уплате в бюджет сумма ЕНВД уменьшена на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, а также, что уплата страховых взносов Заявителем, в том числе за 3 квартал 2015 года, произведена в законодательно установленные сроки, Федеральная налоговая служба приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения Заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначисления налога и пени.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. 122 НК РФ за неправомерное уменьшение суммы исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов, уплата которых заявителем не произведена.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как уплата страховых взносов произведена заявителем в законодательно установленные сроки.
Содержит правовую позицию ФНС России.При таких обстоятельствах, учитывая, что Заявителем в представленной в налоговый орган декларации по ЕНВД исчисленная к уплате в бюджет сумма ЕНВД уменьшена на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, а также, что уплата страховых взносов Заявителем, в том числе за 3 квартал 2015 года, произведена в законодательно установленные сроки, Федеральная налоговая служба приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения Заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначисления налога и пени.