Исключение из егрюл основание для списания задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение из егрюл основание для списания задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 419 "Прекращение обязательства ликвидацией юридического лица" ГК РФ"Из совокупного толкования положений главы 25 НК РФ и статьи 419 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что одним из оснований для списания кредиторской задолженности, помимо истечения срока исковой давности, является ликвидация организации или ее исключение из ЕГРЮЛ."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Отметим позицию контролирующего ведомства в пользу налогоплательщиков, согласно которой кредиторская задолженность не подлежит списанию и отражению во внереализационных доходах при исключении из ЕГРЮЛ на основании решения регистрирующего органа по п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ при невозможности ликвидации из-за отсутствия средств, а также при наличии записи о недостоверности в течение более чем шести месяцев (Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Отметим позицию контролирующего ведомства в пользу налогоплательщиков, согласно которой кредиторская задолженность не подлежит списанию и отражению во внереализационных доходах при исключении из ЕГРЮЛ на основании решения регистрирующего органа по п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ при невозможности ликвидации из-за отсутствия средств, а также при наличии записи о недостоверности в течение более чем шести месяцев (Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955).
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Порядок списания дебиторской задолженности зависит от того, на каком основании контрагент исключен из ЕГРЮЛ - на основании п. 1 или 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ. Так, задолженность контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Данную задолженность налогоплательщик-кредитор может отнести к безнадежной по иным основаниям, названным в п. 2 ст. 266 НК РФ (например, истечение срока исковой давности).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Порядок списания дебиторской задолженности зависит от того, на каком основании контрагент исключен из ЕГРЮЛ - на основании п. 1 или 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ. Так, задолженность контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Данную задолженность налогоплательщик-кредитор может отнести к безнадежной по иным основаниям, названным в п. 2 ст. 266 НК РФ (например, истечение срока исковой давности).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В налоговой декларации за 2018 год общество при исчислении налогооблагаемой прибыли заявило расходы, отразив их в декларации как корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Данная сумма расходов представляла собой безнадежную к взысканию сумму задолженности перед налогоплательщиком, имевшейся у организации, сведения о которой исключены из единого государственного реестра юридических лиц в 2016 году.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В налоговой декларации за 2018 год общество при исчислении налогооблагаемой прибыли заявило расходы, отразив их в декларации как корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Данная сумма расходов представляла собой безнадежную к взысканию сумму задолженности перед налогоплательщиком, имевшейся у организации, сведения о которой исключены из единого государственного реестра юридических лиц в 2016 году.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
Формы
Вопрос: Можно ли для целей налога на прибыль списать как безнадежную задолженность исключенного из ЕГРЮЛ юрлица, приобретенную по договору цессии?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация-цессионарий может принять решение о списании во внереализационные расходы по налогу на прибыль дебиторской задолженности, приобретенной по договору цессии, как безнадежной, если должник исключен из ЕГРЮЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация-цессионарий может принять решение о списании во внереализационные расходы по налогу на прибыль дебиторской задолженности, приобретенной по договору цессии, как безнадежной, если должник исключен из ЕГРЮЛ.
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если кредитор-юрлицо исключен из ЕГРЮЛ по решению инспекции на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, суммы кредиторской задолженности тоже списываются и подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика (Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66868). Отметим, что Минфин России ранее высказывал иную позицию: при наличии такой кредиторской задолженности последствия при ликвидации юрлица, предусмотренные ГК РФ, не возникают, следовательно, она не подлежит списанию по указанному основанию и отражению в составе доходов. При этом она может быть списана по иным основаниям, и в этом случае такие суммы подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (Письма от 13.01.2023 N 03-03-06/1/1642, от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533).
(КонсультантПлюс, 2025)Если кредитор-юрлицо исключен из ЕГРЮЛ по решению инспекции на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, суммы кредиторской задолженности тоже списываются и подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика (Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66868). Отметим, что Минфин России ранее высказывал иную позицию: при наличии такой кредиторской задолженности последствия при ликвидации юрлица, предусмотренные ГК РФ, не возникают, следовательно, она не подлежит списанию по указанному основанию и отражению в составе доходов. При этом она может быть списана по иным основаниям, и в этом случае такие суммы подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (Письма от 13.01.2023 N 03-03-06/1/1642, от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Когда списать безнадежный долг при наличии двух оснований
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Когда списать безнадежный долг при наличии двух оснований
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность списывайте сразу, как возникли основания для списания, то есть после того как:
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность списывайте сразу, как возникли основания для списания, то есть после того как:
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (Постановление АС СКО от 31.03.2025 N Ф08-1387/2025 по делу N А22-3619/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (Постановление АС СКО от 31.03.2025 N Ф08-1387/2025 по делу N А22-3619/2023).
Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы списанной кредиторской задолженности исключенного из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (далее - Закон N 129-ФЗ) кредитора подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на основании выписки из ЕГРЮЛ на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы списанной кредиторской задолженности исключенного из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (далее - Закон N 129-ФЗ) кредитора подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на основании выписки из ЕГРЮЛ на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора.
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Списать просроченную задолженность надо, когда истечет срок исковой давности. Возможны другие основания, например ликвидация должника (кредитора) или его исключение из ЕГРЮЛ. Просроченную дебиторскую задолженность списывайте, если она является нереальной для взыскания (безнадежной). Кредиторскую задолженность списывайте в том отчетном периоде, в котором наступили основания для ее списания.
(КонсультантПлюс, 2025)Списать просроченную задолженность надо, когда истечет срок исковой давности. Возможны другие основания, например ликвидация должника (кредитора) или его исключение из ЕГРЮЛ. Просроченную дебиторскую задолженность списывайте, если она является нереальной для взыскания (безнадежной). Кредиторскую задолженность списывайте в том отчетном периоде, в котором наступили основания для ее списания.
Статья: Распределение имущества корпорации как одно из последствий исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц: вопросы теории и практики
(Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2021, N 4)Такое понимание подтверждается и нормами специального законодательства <3>. Прежде всего правилами Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости", согласно которым в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество автоматически право собственности юридических лиц не прекращается в связи с ликвидацией и (или) исключением из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, в названном Законе отсутствуют соответствующие правовые основания для прекращения права собственности названных юридических лиц. Примечательно, что и ст. 235 ГК РФ не называет в качестве оснований прекращения права собственности ни исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, ни ликвидацию. Налоговое законодательство также не содержит норм о прекращении налоговых обязательств в результате исключения юридического лица, и, по мнению профильных ведомств, прекращение деятельности юридического лица не всегда влечет списание кредиторской задолженности, в том числе налоговой <4>. Вышеприведенные указания свидетельствуют о том, что вопросы правовых последствий прекращения деятельности юридических лиц недоработаны и требуют более детальной регламентации с учетом взаимосвязи всех федеральных законов, имеющих выход на указанную проблематику.
(Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2021, N 4)Такое понимание подтверждается и нормами специального законодательства <3>. Прежде всего правилами Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости", согласно которым в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество автоматически право собственности юридических лиц не прекращается в связи с ликвидацией и (или) исключением из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, в названном Законе отсутствуют соответствующие правовые основания для прекращения права собственности названных юридических лиц. Примечательно, что и ст. 235 ГК РФ не называет в качестве оснований прекращения права собственности ни исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, ни ликвидацию. Налоговое законодательство также не содержит норм о прекращении налоговых обязательств в результате исключения юридического лица, и, по мнению профильных ведомств, прекращение деятельности юридического лица не всегда влечет списание кредиторской задолженности, в том числе налоговой <4>. Вышеприведенные указания свидетельствуют о том, что вопросы правовых последствий прекращения деятельности юридических лиц недоработаны и требуют более детальной регламентации с учетом взаимосвязи всех федеральных законов, имеющих выход на указанную проблематику.