Искусство платить налоги правильно
Подборка наиболее важных документов по запросу Искусство платить налоги правильно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговым органом было вынесено постановление о назначении экспертизы для определения рыночного размера платы за аренду земельного участка и недвижимого имущества, проведение которой было поручено оценщику. Суд указал, что определение правильности применения цен по сделкам налогоплательщиков не требует специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле, а является одним из правомочий налогового органа, поэтому у налогового органа в ходе проверки отсутствовали предусмотренные п. 1 ст. 95 НК РФ основания для назначения такой экспертизы. Суд отметил, что отчеты оценщиков сами по себе не могут рассматриваться налоговым органом как официальный источник информации, так как по смыслу п. 11 ст. 40 НК РФ такие источники используются для определения рыночной цены налоговым органом, а не подтверждают рыночную цену. Кроме того, при составлении отчетов оценщик не применял положения ст. 40 НК РФ, хотя был обязан ею руководствоваться: при производстве оценки оценщик применял параллельно затратный, сравнительный и доходный подходы, в результате чего была рассчитана средняя (согласованная) цена, однако ст. 40 НК РФ не предусмотрено применение указанных методов, а также доначисление налогов на основании средней цены.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговым органом было вынесено постановление о назначении экспертизы для определения рыночного размера платы за аренду земельного участка и недвижимого имущества, проведение которой было поручено оценщику. Суд указал, что определение правильности применения цен по сделкам налогоплательщиков не требует специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле, а является одним из правомочий налогового органа, поэтому у налогового органа в ходе проверки отсутствовали предусмотренные п. 1 ст. 95 НК РФ основания для назначения такой экспертизы. Суд отметил, что отчеты оценщиков сами по себе не могут рассматриваться налоговым органом как официальный источник информации, так как по смыслу п. 11 ст. 40 НК РФ такие источники используются для определения рыночной цены налоговым органом, а не подтверждают рыночную цену. Кроме того, при составлении отчетов оценщик не применял положения ст. 40 НК РФ, хотя был обязан ею руководствоваться: при производстве оценки оценщик применял параллельно затратный, сравнительный и доходный подходы, в результате чего была рассчитана средняя (согласованная) цена, однако ст. 40 НК РФ не предусмотрено применение указанных методов, а также доначисление налогов на основании средней цены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от использования объекта авторского права (смежных прав), если действие международного договора приостановлено.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-08-05/65271)Дополнительно информируем, что проверка правильности исчисления уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогов, а также факта нарушения положений статьи 54.1 Кодекса осуществляется налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном Кодексом.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-08-05/65271)Дополнительно информируем, что проверка правильности исчисления уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогов, а также факта нарушения положений статьи 54.1 Кодекса осуществляется налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном Кодексом.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 10.03.2000 N ГКПИ00-134
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительным абзаца 2 подпункта "г" пункта 7 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц">Согласно пп. 1 пункта 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления налогов).
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительным абзаца 2 подпункта "г" пункта 7 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц">Согласно пп. 1 пункта 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления налогов).
<Письмо> УФНС России по МО от 04.09.2024 N 15-19/059066@
"О рассмотрении интернет-обращения"Дополнительно информируем, что правильность уплаты налогов проверяется налоговым органом в рамках проведения налоговых проверок, в ходе которых налоговый орган на основании истребованных у налогоплательщиков документов и проведенных мероприятий налогового контроля устанавливает фактические обстоятельства хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика.
"О рассмотрении интернет-обращения"Дополнительно информируем, что правильность уплаты налогов проверяется налоговым органом в рамках проведения налоговых проверок, в ходе которых налоговый орган на основании истребованных у налогоплательщиков документов и проведенных мероприятий налогового контроля устанавливает фактические обстоятельства хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика.
Статья: Правовое регулирование предпринимательской деятельности
(Малашин Е.В.)
("Налоговый вестник", 1999, N 2)Физические лица, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения.
(Малашин Е.В.)
("Налоговый вестник", 1999, N 2)Физические лица, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения.
Вопрос: Как облагаются налогом на имущество предприятий организации, основным видом деятельности которых является реализация продукции СМИ, а именно - предоставление за плату услуг спутникового телевидения, размещение рекламы в телепрограммах и передача другим телекомпаниям прав на передачу в эфир и прав фрагментарного показа пакета программ?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Подпунктом "а" п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" предусмотрено, что при применении данной льготы согласно Классификатору отраслей народного хозяйства N 1-75-018 к объектам социально - культурной сферы следует относить объекты культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Подпунктом "а" п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" предусмотрено, что при применении данной льготы согласно Классификатору отраслей народного хозяйства N 1-75-018 к объектам социально - культурной сферы следует относить объекты культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения.
Статья: Как отказаться от льготы по НДС
(Денисова Г.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 12)Льготы, которыми могут воспользоваться плательщики НДС, собраны в ст. 149 НК РФ. Они касаются определенных видов медицинских услуг, услуг в сфере образования, культуры и искусства и т.д. От применения некоторых льгот можно отказаться. Как это правильно сделать?
(Денисова Г.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 12)Льготы, которыми могут воспользоваться плательщики НДС, собраны в ст. 149 НК РФ. Они касаются определенных видов медицинских услуг, услуг в сфере образования, культуры и искусства и т.д. От применения некоторых льгот можно отказаться. Как это правильно сделать?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 3)Суды (Постановление кассации от 25.12.2015 N Ф01-5326/2015) отклонили довод истца об отсутствии у фонда права на оценку договоров. Суды указали на ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в соответствии с которым Фонд имеет право проводить проверки правильности начисления и уплаты взносов. Кассация указала: "само по себе право проводить проверки правильности начисления и уплаты страховых взносов подразумевает право на оценку представляемых страхователем документов, в том числе договоров".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 3)Суды (Постановление кассации от 25.12.2015 N Ф01-5326/2015) отклонили довод истца об отсутствии у фонда права на оценку договоров. Суды указали на ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в соответствии с которым Фонд имеет право проводить проверки правильности начисления и уплаты взносов. Кассация указала: "само по себе право проводить проверки правильности начисления и уплаты страховых взносов подразумевает право на оценку представляемых страхователем документов, в том числе договоров".
Статья: Из практики Верховного Суда Российской Федерации
(Короткова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2000, N 7)Согласно пп.1 п.1 ст.31 части первой НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.
(Короткова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2000, N 7)Согласно пп.1 п.1 ст.31 части первой НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.
Вопрос: Наша организация оказывает VIP-услуги пассажирам в VIP-залах аэропортов. Приобрели дорогую скульптуру для интерьера. Можно ли начислять амортизацию по данному основному средству и какой код по Классификатору поставить? Ведь наличие такой вещи сказывается на имидже организации, а также может сыграть ключевую роль в конкурентной борьбе за привлечение клиента. Соответственно, экономическая выгода очевидна. Или это произведение искусства, стоимость которого остается без начисления амортизации? Как тогда по скульптуре учесть расходы в налоговом учете? К сожалению, по данному вопросу не имеется разъяснений, писем, судебной практики.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 9)Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, если при приобретении скульптуры организация уплатила свыше 20 000 руб., она должна в целях налогообложения относить объект к амортизируемому имуществу.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 9)Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, если при приобретении скульптуры организация уплатила свыше 20 000 руб., она должна в целях налогообложения относить объект к амортизируемому имуществу.
Вопрос: О начислении страховых взносов на выплаты физлицам по договорам аренды автомобиля и о заполнении расчета по страховым взносам.
(Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986)Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
(Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986)Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Статья: Сравнительно-правовой анализ косвенного налогообложения по законодательству зарубежных стран
(Мамаев И.В.)
("Финансовое право", 2005, N 11)Традиционно для НДС предусматривается две категории ставок: общие и пониженные - по реализации наиболее важных потребительских товаров и услуг. Наличие двух ставок НДС является одним из требований ЕС, хотя, например, в Литве по этому налогу установлено четыре специальных ставки. Собственно размеры ставок в различных странах неодинаковы. В Эквадоре налог взимается по ставке 15%, в Таджикистане его ставка составляет 20%. В Германии пониженная ставка в 7% применяется для продуктов питания (кроме спиртных напитков и оборотов кафе, ресторанов, гостиниц), для средств массовой информации, для городского и пригородного общественного транспорта, для оздоровительных, благотворительных, церковных организаций, для произведений искусства и т.д.
(Мамаев И.В.)
("Финансовое право", 2005, N 11)Традиционно для НДС предусматривается две категории ставок: общие и пониженные - по реализации наиболее важных потребительских товаров и услуг. Наличие двух ставок НДС является одним из требований ЕС, хотя, например, в Литве по этому налогу установлено четыре специальных ставки. Собственно размеры ставок в различных странах неодинаковы. В Эквадоре налог взимается по ставке 15%, в Таджикистане его ставка составляет 20%. В Германии пониженная ставка в 7% применяется для продуктов питания (кроме спиртных напитков и оборотов кафе, ресторанов, гостиниц), для средств массовой информации, для городского и пригородного общественного транспорта, для оздоровительных, благотворительных, церковных организаций, для произведений искусства и т.д.
Статья: Ответственность налогового агента по НДФЛ
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 6)В общем случае налоговые агенты имеют те же обязанности, что и налогоплательщики. Они обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующие налоги.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 6)В общем случае налоговые агенты имеют те же обязанности, что и налогоплательщики. Они обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующие налоги.
Статья: Резервы совершенствования порядка взимания отдельных видов налогов
(Гетьман В.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2018, N 2)Весьма характерный факт, свидетельствующий о том, что даже высокопоставленные чиновники Минфина России не всегда правильно понимают содержание отдельных норм Налогового кодекса Российской Федерации, не говоря уже о простых его пользователях.
(Гетьман В.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2018, N 2)Весьма характерный факт, свидетельствующий о том, что даже высокопоставленные чиновники Минфина России не всегда правильно понимают содержание отдельных норм Налогового кодекса Российской Федерации, не говоря уже о простых его пользователях.