Использование имущества супругов в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование имущества супругов в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, при использовании общего имущества супругов в их предпринимательской деятельности каждый из субъектов предпринимательской деятельности действует самостоятельно, на свой риск, то есть под свою имущественную ответственность. При этом каждый из супругов-предпринимателей является самостоятельным налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, при использовании общего имущества супругов в их предпринимательской деятельности каждый из субъектов предпринимательской деятельности действует самостоятельно, на свой риск, то есть под свою имущественную ответственность. При этом каждый из супругов-предпринимателей является самостоятельным налогоплательщиком.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В совместной собственности супругов находилось нежилое помещение. Супруг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Супруга нотариально оформленной доверенностью уполномочила своего супруга сдавать в аренду на срок, за цену и на условиях по его усмотрению в том числе это нежилое помещение с правом заключения и подписания договора аренды, получения следуемых ей денег, с наделением супруга статусом уполномоченного лица при сдаче недвижимого имущества в аренду. Супруг заключил с арендатором договор, получаемую арендную плату учитывал в налоговой базе по УСН, облагая по ставке 6 процентов. Налоговый орган полагал, что половина получаемой арендной платы является доходами супруги, подлежащими обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, и обратился в суд с целью взыскания недоимки. Супруга в суде указала, что доходов от сдачи имущества в аренду не получала, взыскание с нее НДФЛ в размере половины полученного ее супругом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, дохода незаконно изменяет режим совместной собственности супругов и переводит общую собственность супругов в долевую. ВС РФ пришел к выводу об отсутствии у супруги обязанности уплачивать НДФЛ с арендной платы. ВС РФ указал, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени. При этом полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доход от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках УСН в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. В данном случае супруг осуществлял предпринимательскую деятельность самостоятельно, как налогоплательщик вел учет своих доходов и расходов, самостоятельно сдавал декларации в налоговый орган, имущество использовалось им в предпринимательской деятельности, со стороны супруги притязаний на доходы от сдачи имущества в аренду заявлено не было. Документов, подтверждающих заключение между супругами договоров или иных соглашений о разделе совместно нажитого имущества и извлекаемых при его использовании доходов, не представлено. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный супругом в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом. Супруга арендодателя не участвовала в заключении договора, а лишь дала свое согласие на распоряжение имуществом, находящимся в их с супругом совместной собственности, оформленное в виде нотариально удостоверенной доверенности. Супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность единолично, а не совместно с супругой, самостоятельно распорядился общим имуществом в соответствии с полномочием, предоставленным ему нормой п. 3 ст. 253 ГК РФ. Доход, полученный от использования общего имущества в предпринимательской деятельности, получен именно супругом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В совместной собственности супругов находилось нежилое помещение. Супруг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Супруга нотариально оформленной доверенностью уполномочила своего супруга сдавать в аренду на срок, за цену и на условиях по его усмотрению в том числе это нежилое помещение с правом заключения и подписания договора аренды, получения следуемых ей денег, с наделением супруга статусом уполномоченного лица при сдаче недвижимого имущества в аренду. Супруг заключил с арендатором договор, получаемую арендную плату учитывал в налоговой базе по УСН, облагая по ставке 6 процентов. Налоговый орган полагал, что половина получаемой арендной платы является доходами супруги, подлежащими обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, и обратился в суд с целью взыскания недоимки. Супруга в суде указала, что доходов от сдачи имущества в аренду не получала, взыскание с нее НДФЛ в размере половины полученного ее супругом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, дохода незаконно изменяет режим совместной собственности супругов и переводит общую собственность супругов в долевую. ВС РФ пришел к выводу об отсутствии у супруги обязанности уплачивать НДФЛ с арендной платы. ВС РФ указал, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени. При этом полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доход от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках УСН в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. В данном случае супруг осуществлял предпринимательскую деятельность самостоятельно, как налогоплательщик вел учет своих доходов и расходов, самостоятельно сдавал декларации в налоговый орган, имущество использовалось им в предпринимательской деятельности, со стороны супруги притязаний на доходы от сдачи имущества в аренду заявлено не было. Документов, подтверждающих заключение между супругами договоров или иных соглашений о разделе совместно нажитого имущества и извлекаемых при его использовании доходов, не представлено. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный супругом в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом. Супруга арендодателя не участвовала в заключении договора, а лишь дала свое согласие на распоряжение имуществом, находящимся в их с супругом совместной собственности, оформленное в виде нотариально удостоверенной доверенности. Супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность единолично, а не совместно с супругой, самостоятельно распорядился общим имуществом в соответствии с полномочием, предоставленным ему нормой п. 3 ст. 253 ГК РФ. Доход, полученный от использования общего имущества в предпринимательской деятельности, получен именно супругом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бизнес индивидуального предпринимателя как объект раздела общего имущества супругов
(Усанова В.А., Кайль Я.Я.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)В статье поднимается вопрос, связанный с разделом семейного бизнеса между супругами, в том числе бывшими. Авторы описывают перечень имущества супругов, подлежащего разделу. Настоящее исследование содержит предложения об устранении конкретных условий для возникновения подобных споров. В статье учитываются разные формы ведения бизнеса и выделяются два варианта условий, возникающих при разделе общего имущества супругов, используемого в предпринимательской деятельности. Авторы предлагают рассматривать совместно нажитый бизнес как правовую категорию при разделе общего имущества супругов. Авторы провели анализ и обобщили практику судов общей юрисдикции относительно раздела имущества, используемого в предпринимательских целях. Исследование завершается предложениями об изменении действующего гражданского законодательства в целях урегулирования спорных вопросов, затрагиваемых авторами. Анализ правоприменительной практики показывает, что защита имущественных прав супруга-непредпринимателя зависит от правильной материально-правовой квалификации отношений и, соответственно, формулировки исковых требований.
(Усанова В.А., Кайль Я.Я.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)В статье поднимается вопрос, связанный с разделом семейного бизнеса между супругами, в том числе бывшими. Авторы описывают перечень имущества супругов, подлежащего разделу. Настоящее исследование содержит предложения об устранении конкретных условий для возникновения подобных споров. В статье учитываются разные формы ведения бизнеса и выделяются два варианта условий, возникающих при разделе общего имущества супругов, используемого в предпринимательской деятельности. Авторы предлагают рассматривать совместно нажитый бизнес как правовую категорию при разделе общего имущества супругов. Авторы провели анализ и обобщили практику судов общей юрисдикции относительно раздела имущества, используемого в предпринимательских целях. Исследование завершается предложениями об изменении действующего гражданского законодательства в целях урегулирования спорных вопросов, затрагиваемых авторами. Анализ правоприменительной практики показывает, что защита имущественных прав супруга-непредпринимателя зависит от правильной материально-правовой квалификации отношений и, соответственно, формулировки исковых требований.
"Личные и имущественные правоотношения супругов: учебное пособие"
(отв. ред. О.Н. Низамиева)
("Проспект", 2023)Таким образом, следует подчеркнуть, что, даже если одним из супругов имущество используется в его предпринимательской деятельности и при этом отсутствует брачный договор, нотариально удостоверенное согласие на совершение сделки по отчуждению такого имущества все равно необходимо в силу прямого указания статьи 35 СК РФ. Не имеет юридического значения, в какой сфере используется то или иное имущество - в коммерческой или в некоммерческой.
(отв. ред. О.Н. Низамиева)
("Проспект", 2023)Таким образом, следует подчеркнуть, что, даже если одним из супругов имущество используется в его предпринимательской деятельности и при этом отсутствует брачный договор, нотариально удостоверенное согласие на совершение сделки по отчуждению такого имущества все равно необходимо в силу прямого указания статьи 35 СК РФ. Не имеет юридического значения, в какой сфере используется то или иное имущество - в коммерческой или в некоммерческой.