Исправление ошибок прошлых лет в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок прошлых лет в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 1 п. 2.1 ст. 52 НК РФ, поскольку он препятствует корректировке сумм исчисленного земельного налога за прошлые периоды. КС РФ установил, что налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлениями о перерасчете земельного налога за 2014 год в 2019 году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма согласуется с иными положениями НК РФ, в частности с п. 4 ст. 397 НК РФ, согласно которому направление налогового уведомления об уплате земельного налога допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, и с п. 7 ст. 78 НК РФ, в соответствии с которым заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 1 п. 2.1 ст. 52 НК РФ, поскольку он препятствует корректировке сумм исчисленного земельного налога за прошлые периоды. КС РФ установил, что налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлениями о перерасчете земельного налога за 2014 год в 2019 году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма согласуется с иными положениями НК РФ, в частности с п. 4 ст. 397 НК РФ, согласно которому направление налогового уведомления об уплате земельного налога допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, и с п. 7 ст. 78 НК РФ, в соответствии с которым заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Признание старых ошибок: главное - не навредить казне
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Рассмотрим конкретную ситуацию: у организации на протяжении нескольких лет были убытки. Лизинговые платежи на несколько десятков миллионов рублей не были своевременно признаны в налоговых расходах. Затем в году, в котором получена налоговая прибыль (это 2021 г.), была выявлена эта ошибка прошлых лет (2018 и 2019 гг.). Организация решила исправить такую ошибку текущим периодом: для этого более 63 млн руб. расходов были сразу приняты в прибыльном 2021 г. Уменьшилась тем самым налоговая база текущего (на тот момент) 2021 г., но она по-прежнему осталась положительной.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Рассмотрим конкретную ситуацию: у организации на протяжении нескольких лет были убытки. Лизинговые платежи на несколько десятков миллионов рублей не были своевременно признаны в налоговых расходах. Затем в году, в котором получена налоговая прибыль (это 2021 г.), была выявлена эта ошибка прошлых лет (2018 и 2019 гг.). Организация решила исправить такую ошибку текущим периодом: для этого более 63 млн руб. расходов были сразу приняты в прибыльном 2021 г. Уменьшилась тем самым налоговая база текущего (на тот момент) 2021 г., но она по-прежнему осталась положительной.
Статья: Срок на апелляцию: от идеологии к идеологии. Статья N 2. Идеология "советская": полный отказ от института апелляции (1917 - 2001 гг.); идеология "постсоветская": неспешное поэтапное восстановление апелляции (2001 - 2019 гг.) - обусловили образование массивного пробела в практике выявления процессуальных ошибок, исправлять которые суды вынуждены в наши дни
(Скляренко М.В.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 1)Настоящей публикацией автор продолжает освещение некоторых результатов исследования по теме "Срок на апелляцию" <1>, базовыми посылками которого являются утверждения: срок на обжалование судебного решения - во-первых, процессуальный институт, во-вторых, он есть величина физическая, в-третьих, категория психологическая, социальная и философская. Констатируется, что размер срока на обжалование (в том числе апелляцию) предопределен множеством объективных и субъективных факторов. Данный срок напрямую зависит от явных и тайных целей уголовного судопроизводства, уровня нашей общей и юридической культуры. Поскольку все настоящее произрастает из прошлого, то во второй публикации автор, во-первых, коротко останавливается на том периоде нашей истории (1917 - 2001 гг.), в течение которого анализируемый институт осознанно был предан забвению. Во-вторых, удивляет факт того, что поэтапное восстановление (реанимация) апелляции растянулась фактически на 18 долгих лет (2001 - 2019 гг.). В-третьих, констатируется, что ошибки прошлого приходится исправлять в наши дни.
(Скляренко М.В.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 1)Настоящей публикацией автор продолжает освещение некоторых результатов исследования по теме "Срок на апелляцию" <1>, базовыми посылками которого являются утверждения: срок на обжалование судебного решения - во-первых, процессуальный институт, во-вторых, он есть величина физическая, в-третьих, категория психологическая, социальная и философская. Констатируется, что размер срока на обжалование (в том числе апелляцию) предопределен множеством объективных и субъективных факторов. Данный срок напрямую зависит от явных и тайных целей уголовного судопроизводства, уровня нашей общей и юридической культуры. Поскольку все настоящее произрастает из прошлого, то во второй публикации автор, во-первых, коротко останавливается на том периоде нашей истории (1917 - 2001 гг.), в течение которого анализируемый институт осознанно был предан забвению. Во-вторых, удивляет факт того, что поэтапное восстановление (реанимация) апелляции растянулась фактически на 18 долгих лет (2001 - 2019 гг.). В-третьих, констатируется, что ошибки прошлого приходится исправлять в наши дни.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.07.1999 N 178-ФЗ
(ред. от 29.05.2024)
"О государственной социальной помощи"8.5. В период с 1-го числа месяца проведения в текущем году индексации (корректировки) размеров денежных выплат, перечисленных в пунктах 1 и 3 части 2 настоящей статьи, до месяца проведения индексации (корректировки) размеров указанных денежных выплат следующего года пенсионеру выплачиваются денежные суммы, соответствующие размеру произведенной в текущем году индексации (корректировки), но не менее денежных сумм, выплаченных пенсионеру в прошлом году.
(ред. от 29.05.2024)
"О государственной социальной помощи"8.5. В период с 1-го числа месяца проведения в текущем году индексации (корректировки) размеров денежных выплат, перечисленных в пунктах 1 и 3 части 2 настоящей статьи, до месяца проведения индексации (корректировки) размеров указанных денежных выплат следующего года пенсионеру выплачиваются денежные суммы, соответствующие размеру произведенной в текущем году индексации (корректировки), но не менее денежных сумм, выплаченных пенсионеру в прошлом году.
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)Указанная передача событием после отчетной даты не является и, соответственно, при ее отражении в бухгалтерском учете корреспонденция со счетом N 707 "Финансовый результат прошлого года" не допускается.
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)Указанная передача событием после отчетной даты не является и, соответственно, при ее отражении в бухгалтерском учете корреспонденция со счетом N 707 "Финансовый результат прошлого года" не допускается.