Исправленный счет-Фактура в текущем периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправленный счет-Фактура в текущем периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 153 "Налоговая база" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал на то, что при аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал на то, что при аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) исправленный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за тот налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (приложение 5 к Постановлению Правительства РФ N 1137)).
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) исправленный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за тот налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (приложение 5 к Постановлению Правительства РФ N 1137)).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"9. При регистрации в книге покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 14 и 15 книги покупок указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей из книги покупок показатели в этих графах указываются с отрицательным значением.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"9. При регистрации в книге покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 14 и 15 книги покупок указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей из книги покупок показатели в этих графах указываются с отрицательным значением.
<Письмо> ФНС РФ от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@
"О применении корректировочного счета-фактуры"Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в истекшем или текущем налоговом периоде), регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.
"О применении корректировочного счета-фактуры"Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в истекшем или текущем налоговом периоде), регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.