Исправленный счет фактура у покупателя каким периодом отражать
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправленный счет фактура у покупателя каким периодом отражать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял функции теплоснабжающей организации, владеющей источником тепловой энергии, функции единой теплоснабжающей организации (ЕТО) осуществлял контрагент налогоплательщика - организация, владеющая тепловыми сетями. В период поставок теплоэнергии данной организации она уклонялась от заключения договора теплоснабжения с налогоплательщиком, а налогоплательщик не отражал в бухгалтерском учете операции бездоговорного отпуска тепловой энергии. В первичные универсальные передаточные документы (УПД), направленные в адрес покупателя, покупатель в одностороннем порядке внес правки по объему и стоимости потребленного ресурса. Данные УПД были аннулированы налогоплательщиком, в адрес покупателя направлены счета-фактуры по фактически поступившим платежам, в налоговую базу включены только оплаченные контрагентом объемы тепловой энергии. На основании решений суда с контрагента были взысканы по одним периодам суммы неосновательного обогащения (стоимость фактически поставленной тепловой энергии), по другим периодам долг в виде неоплаты поставленной тепловой энергии. Налоговый орган доначислил НДС исходя из стоимости фактически поставленной, а не фактически оплаченной тепловой энергии. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что решениями судов был установлен размер фактически отпущенной тепловой энергии, налоговым органом установлен потребитель тепловой энергии.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял функции теплоснабжающей организации, владеющей источником тепловой энергии, функции единой теплоснабжающей организации (ЕТО) осуществлял контрагент налогоплательщика - организация, владеющая тепловыми сетями. В период поставок теплоэнергии данной организации она уклонялась от заключения договора теплоснабжения с налогоплательщиком, а налогоплательщик не отражал в бухгалтерском учете операции бездоговорного отпуска тепловой энергии. В первичные универсальные передаточные документы (УПД), направленные в адрес покупателя, покупатель в одностороннем порядке внес правки по объему и стоимости потребленного ресурса. Данные УПД были аннулированы налогоплательщиком, в адрес покупателя направлены счета-фактуры по фактически поступившим платежам, в налоговую базу включены только оплаченные контрагентом объемы тепловой энергии. На основании решений суда с контрагента были взысканы по одним периодам суммы неосновательного обогащения (стоимость фактически поставленной тепловой энергии), по другим периодам долг в виде неоплаты поставленной тепловой энергии. Налоговый орган доначислил НДС исходя из стоимости фактически поставленной, а не фактически оплаченной тепловой энергии. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что решениями судов был установлен размер фактически отпущенной тепловой энергии, налоговым органом установлен потребитель тепловой энергии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Подведем итог. Если продавец выставляет покупателю КСФ, то ни продавцу, ни покупателю не потребуется сдавать уточненки по НДС за период отгрузки. Если же необходимо выставить ИСФ, а первичный счет-фактура, который исправляется, отражен в декларации, которая уже сдана в инспекцию, то и покупатель, и продавец должны составить уточненную декларацию и сдать ее в свою ИФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Подведем итог. Если продавец выставляет покупателю КСФ, то ни продавцу, ни покупателю не потребуется сдавать уточненки по НДС за период отгрузки. Если же необходимо выставить ИСФ, а первичный счет-фактура, который исправляется, отражен в декларации, которая уже сдана в инспекцию, то и покупатель, и продавец должны составить уточненную декларацию и сдать ее в свою ИФНС.
Вопрос: Об НДС при реализации товаров, облагаемой по ставке НДС 10%, взамен других товаров, в счет предстоящей поставки которых был получен аванс и уплачен НДС по ставкам 10% и 20%.
(Письмо Минфина России от 14.11.2022 N 03-07-11/110368)- может ли ООО оформить корректировочные счета-фактуры по исчисленным ранее авансам и отразить их в том периоде, когда от покупателя получено письмо о замене товарного ассортимента?
(Письмо Минфина России от 14.11.2022 N 03-07-11/110368)- может ли ООО оформить корректировочные счета-фактуры по исчисленным ранее авансам и отразить их в том периоде, когда от покупателя получено письмо о замене товарного ассортимента?
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 05.07.2004 N 03-1-08/1485/18
"О порядке оформления счетов-фактур"Одновременно, учитывая, что покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, в целях определения суммы налога, предъявляемой в установленном порядке к вычету (возмещению) (пункт 7 Правил), налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в книгу покупок и изменения в налоговую декларацию, представив в налоговый орган уточненную декларацию (статья 81 Кодекса) за тот налоговый период, в котором были допущены ошибки (искажения). При этом показатели исправленного счета-фактуры отражаются в налоговой декларации за текущий налоговый период (на дату внесения исправлений в счет-фактуру).
"О порядке оформления счетов-фактур"Одновременно, учитывая, что покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, в целях определения суммы налога, предъявляемой в установленном порядке к вычету (возмещению) (пункт 7 Правил), налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в книгу покупок и изменения в налоговую декларацию, представив в налоговый орган уточненную декларацию (статья 81 Кодекса) за тот налоговый период, в котором были допущены ошибки (искажения). При этом показатели исправленного счета-фактуры отражаются в налоговой декларации за текущий налоговый период (на дату внесения исправлений в счет-фактуру).